DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32127

Аннотация: Предметом исследования статьи являются теоретические и практические аспекты применения региональных инвестиционных проектов (далее - РИП) и специальных инвестиционных контрактов (далее - СПИК) и перспективы их применения в качестве инструментов поддержки развития инновационных и промышленных кластеров в России. Раскрывается суть кластерного подхода и его эволюция в российской практике. Автор подробно рассматривает особенности преференциальных налоговых режимов в рамках РИП и СПИК. Особое внимание уделяется концептуальным изменениям законодательства о СПИК и анализу их влияния на эффективность механизма СПИК. В работе применялись такие методы научного познания, как: анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнительный метод.Информационную базу составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы. Основными выводами исследования являются: 1) Преференциальный налоговый режим РИП, будучи удобным, прозрачным и одним из самых востребованных среди представителей бизнеса, представляется перспективным для поддержки участников кластеров; 2) Новации законодательства о СПИК способствуют повышению его привлекательности для инвесторов, в том числе, участников кластеров 3) Налоговый режим СПИК может послужить в качестве инструмента стимулирования таких направлений развития кластерного подхода в России, как стимулирование осуществления совместных проектов участников кластеров, развитие межрегиональных кластеров и межкластерного сотрудничества

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32521

Аннотация: Выполненное в данной статье исследование направлено на решение вопроса прогнозирования налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации при изменении состава налогов в налоговой системе в условиях высокого уровня неопределенности. С целью оценки экономического эффекта от перехода субъектов малого бизнеса с ЕНВД на другие специальные налоговые режимы проанализированы установленные законодательством условия, требования и ограничения к применению специальных налоговых режимов и сформулированы исходные данные для прогнозирования. По результатам анализа существующих подходов к налоговому планированию обосновано, что для прогнозной оценки налоговых доходов в бюджет после отмены ЕНВД следует применять экспертный подход, в рамках которого целесообразно использовать метод сценарного анализа. Предложено при разработке сценариев исходить из того, что бизнес–интерес налогоплательщика, который определяет варианты его выбора при изменении режима налогообложения, – это снижение налоговой нагрузки. В качестве наиболее значимых (ключевых) переменных для сценарного анализа выделены: законодательно установленные ограничения к применению налогоплательщиками специальных налоговых режимов, а также количество, категории и организационно–правовые формы субъектов малого бизнеса, избравших после отмены ЕНВД тот или иной режим налогообложения. Результатом апробации предложенного подхода является прогнозная оценка экономического эффекта от перехода с ЕНВД на другие режимы налогообложения, выраженного в изменении суммы налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Крым. Предлагаемая методика применима для прогнозирования налоговых доходов бюджета любого субъекта Российской Федерации при изменении налогообложения малого предпринимательства, отличается простотой расчетов и доступностью необходимой статистической базы для прогнозирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32128

Аннотация: В статье рассматриваются особенности системы налогового планирования на макроуровне в современных условиях. Ключевая задача налогового планирования и прогнозирования - определение на определенный период времени экономически обоснованного и точного объёма налоговых поступлений в бюджетную систему. Исследованы проблемы прогнозирования налоговых доходов, при этом обозначены приоритетные направления их преодоления. Особое внимание автор в статье уделяет методике определения налогового потенциала регионов. Автором представлен анализ показателей налоговых поступлений в бюджетную систему РФ (на примере Республики Дагестан). Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию методики определения налогового потенциала на основе макроэкономических показателей, влияющих на величину налогооблагаемой базы, а также сформулированы ряд выводов, направленных на повышение результативности системы планирования и прогнозирования налоговых поступлений на макроуровне по основным федеральным налогам в бюджетную систему РФ. Выводы. По результатам исследования предложены рекомендации, направленные на совершенствование системы налогового планирования на макроуровне по основным федеральным налогам в современных условиях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.31688

Аннотация: Цель исследования является изучение проблем правоприменения в ходе привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности и формирование предложения по их устранению. Объектом исследования выступают общественные отношения характеризующие налоговую ответственность, а также порядок производства по делам в этой сфере. Предмет исследования составляют нормы права, устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений, регулирующие производство по делам этой категории, а также деятельность налоговых и судебных органов по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Методологическую основу статьи образует диалектический метод познания социальной действительности. Для сбора, обработки, обобщения, анализа и интерпретации эмпирического материала применены общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, статистический анализ, анализ документов. В результате исследования автор приходит к выводу о слабости нормативного правового регулирования отдельных процедур рассмотрения дела о налоговом правонарушении в порядке статьи 101 НК РФ. Автор предлагает внести ряд изменений в законодательство о налогах и сборах для усовершенствования механизма привлечения налогоплательщиков к ответственности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32344

Аннотация: Объектом исследования является процесс реформирования налогообложения физических лиц на основе российского, казахстанского и опыта других стран. Предметом исследования является совокупность правовых, организационных и экономических мер реформирования налогообложения физических лиц, направленных на обеспечение справедливости и дальнейшего позитивного развития налоговых систем России и Казахстана. Выявлены закономерности в периодичности проведения реформ, удачи и ошибки при их проведении с точки зрения теории налогообложения, налогового регулирования экономики и теории реформ. Предлагается алгоритм проведения реформы налогообложения, который может служить универсальным инструментом для реформирования, как всей налоговой системы, так и отдельных ее элементов. При написании статьи использовались общенаучные методы познания: исторический и логический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научных абстракций, аналогий, и эмпирические методы, такие как описание и сравнительный анализ. Научная новизна заключается в комплексном исследовании реформирования налогообложения физических лиц на основе опыта России, Казахстана и других стран с 1991 по 2020 гг. в рамках десятилетних циклов, завершающихся кризисами, что позволило выявить удачи и ошибки, и предложить уникальный последовательный алгоритм проведения реформы налогообложения.Постановка и обоснование целей, как желаемого состояния системы налогообложения физических лиц, векторов ее преобразований и развития, требует их четкой формулировки, количественного определения и реализуемости.