Статья 'Критерий места фактического управления в соглашениях об избежании двойного налогообложения: история формирования и толкование' - журнал 'Налоги и налогообложение' - NotaBene.ru
по
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Вернуться к содержанию
Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:

Еременок В.В. Критерий места фактического управления в соглашениях об избежании двойного налогообложения: история формирования и толкование

Аннотация: В рамках сотрудничества государств по налоговым вопросам разрабатываются правила, направленные на избежание международного двойного налогообложения. В статье исследуется вопрос формирования модельного правила для разрешения проблемы двойного резидентства юридических лиц. На основе анализа документов международных организаций выделены основные этапы межгосударственного сотрудничества по исследуемому вопросу. В статье приведены проекты формулировок модельного правила, а также основные аргументы и доводы, использовавшиеся при их разработке. Установлено, что в рамках работы Организации европейского экономического сотрудничества, а впоследствии Организации экономического сотрудничества и развития, в качестве коллизионного правила для разрешения проблемы двойного резидентсва юридических лиц был выработан и предложен критерий места фактического управления. Рассмотрены основные подходы к определению налогового резидентства юридических лиц на основании критерия управления в национальных законодательствах и правоприменительной практике стран общего и континентального права. Представлены различные точки зрения по поводу содержания и толкования критерия места фактического управления. Сделан вывод об обоснованности применения подхода преобладания существа над формой при определении налогового резидентства юридических лиц посредством критерия места фактического управления.


Ключевые слова:

Юриспруденция, налоговый резидент, двойное резидентство юридических лиц, налоговый домициль, реальный центр управления, преимущественный критерий, место фактического управления, место центрального управления и контроля, доктрина вершины, преобладание существа над формой

Abstract: Within the process of cooperation on tax matters between states, certain sets of rules which are aimed at avoiding international double taxation are developed. The article examines the issue of forming a model rule set to solve the problem of double residency for legal persons. Basing the research on the analysis of international organization’s documents, the author points out the main stages of international tax cooperation. The article provides examples for the model rule formulas, as well as main arguments and reasons for them. The author determined that, within the European economic cooperation, and later in OECD’s work, the main argument used in solving the double residency tax collision was the criteria of place of effective management. The author examines the main approaches to the definition of tax residency of legal entities, based on national Law and practice in Continental Law countries, as well as Common Law countries. The author demonstrates various points of view on defining and interpreting the place of effective management criteria and draws conclusions about the validity of using the substance before form approach in defining tax residency for legal entities using the place of effective management criteria.


Keywords:

Jurisprudence, tax resident, double residency of legal entities, fiscal domicile, primary criterion, place of effective management, place of central management and control, the Vertex doctrine, dominance of substance over form


Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании.

Скачать статью

Библиография
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
References
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Ссылка на эту статью

Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также попробовать найти похожие статьи


Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.