Статья 'Управление налоговыми издержками организации и оценка эффективности налоговой политики как элементы внутреннего аудита' - журнал 'Налоги и налогообложение' - NotaBene.ru
по
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Вернуться к содержанию
Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:

Е.В. Антонова Управление налоговыми издержками организации и оценка эффективности налоговой политики как элементы внутреннего аудита

Аннотация: В статье исследуются вопросы управления налоговыми издержками организации, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при составлении и принятии налоговой политики организации. Для достижения целей внутреннего аудита отдельных хозяйственных процессов в практике рассматриваются два подхода к организации внутреннего аудита: пообъектный и циклический. При пообъектном подходе выделяются сегменты внутреннего аудита, которые практически должны повторять объекты управления и бухгалтерского (финансового и управленческого) учёта. В статье рассмотрена методика такого подхода, предусматривающая обязательность тестирования с целью получения доказательств в части отдельных синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрена также типология сегментов аудита в соответствии с требованиями пообъектного подхода. Циклический подход к организации внутреннего аудита предусматривает выделение в качестве сегментов такие циклы хозяйственных операций, которые будут характеризовать специфику деятельности организации, применяемую систему бухгалтерского учёта и документооборота. Таким образом, данный вариант подхода в отличие от предыдущего будет иметь для каждого субъекта хозяйствования свои индивидуальные особенности. Этот вывод подтверждается зарубежной аудиторской практикой. В статье в качестве сегментов будут рассмотрены следующие циклы хозяйственной деятельности организации: приобретение (заготовление) – производство (товары, работы, услуги) – продажи (реализация) – инвестирование (вложение) – управление (расчёты, движение основного и оборотного капитала, налогообложение, распределение прибыли). В статье также рассматриваются этапы анализа эффективности применяемой налоговой политики организации.


Ключевые слова:

Юриспруденция, налог, налогообложение, зачет, обязательство, прибыль, международный, организация, избежание, соглашение

Abstract: The article studies the issues of managing corporate taxes as well as the main moments to be considered when making and accepting a corporate tax policy. In order to achieve the purposes of the internal audit of certain business processes, there are two practical approaches to arranging the internal audit: item-by-item and cyclic ones. The item-by-item approach allows to define the segments of the internal audit that must practically repeat the items of management and accounting (financial) accounts. The author of this article describes the methods of such approach including mandatory testing in order to obtain necessary proof of certain synthetic and analytical accounts. The author also describes the types of the audit segments in accordance with the requirements of the item-by-item approach. The cyclic approach to the corporate internal audit considers cycles of business operations as segments that would describe the specific features of business activities and applicable system of accounting and document management. Thus, this particular approach has its own peculiarities for each item of business. This conclusion is also proved by foreign auditing experience. The author of the article studies the following cycles of business activity: procurement – production (goods or services) – sales – investment – management (accounts, flow of the main and current assets, taxation, allocat ion of prof it). The art icle also describes the stages of analyzing efficiency of a corporate tax policy.


Keywords:

internal audit(ing), tax policy, eff iciency, tax control, internal audit service, taxes, taxation, accounting policy, organization.


Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании.

Скачать статью

Библиография
1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 3. ноября 1994 г. // Российская газета, 1994. № 238-239. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. // Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824., Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
3. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. № 44.
4. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 26.
5. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 26.
6. АCCA, управленческий учет, Образовательный фонд Ассоциации дипломированных бухгалтеров, Открытое обучение, Рабочая тетрадь 1.
7. Кеворкова Ж.А. Внутренний аудит: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономическая безопасность» / Ж.А. Кеворкова, Т.П.Карпова, А.А.Савин и др. / под ред. Ж.А. Кеворковой-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.-319 с.
8. Кеворкова Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 про водок. Практика применения Плана счетов: Практ. пособие / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Проспект; КноРус, 2010.-394 с.
9. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / А.Н. Ро манов, А.А. Савин, А.К. Анашкин, А.А. Савина и др. / под ред. А.Н. Романова.-3-изд.-М.: Вузовский учебник, 2012.-294 с.
10. Савин А.А. Аудит: Учеб. пособие / А.А. Савин, И.А. Савин.-М.: Курс, ИНФРА-М, 2012.-512 с.
11. Савин А.А. Аудит налогообложения: Учеб. пособие / А.А. Савин, А.А. Савина.-3-е изд.-М.: Вузовский учебник, 2011.-289 с.
12. Mobil Trading Ltd. CDipAF Management Accounting Studybook, ACCA
References
1. Grazhdanskiy kodeks RF (chast' pervaya) ot 3. noyabrya 1994 g. // Rossiyskaya gazeta, 1994. № 238-239. Grazhdanskiy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 26 yanvarya 1996 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1996. № 5. St. 410.
2. Nalogovyy kodeks RF (chast' pervaya) ot 31 iyulya 1998 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 1998. № 31. St. 3824., Nalogovyy kodeks RF (chast' vtoraya) ot 5 avgusta 2000 g. // Sobranie zakonodatel'stva RF. 2000. № 32. St. 3340.
3. Ob utverzhdenii polozheniy po bukhgalterskomu uchetu "Uchetnaya politika organizatsii" (PBU 1/2008). Prikaz Minfina RF ot 6 oktyabrya 2008 g. № 106n // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov ispolnitel'noy vlasti. 2008. № 44.
4. Ob utverzhdenii polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Dokhody organizatsii" (PBU 9/99). Prikaz Minfina RF ot 6 maya 1999 g. № 32n // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov ispolnitel'noy vlasti. 1999. № 26.
5. Ob utverzhdenii polozheniya po bukhgalterskomu uchetu "Raskhody organizatsii" (PBU 10/99). Prikaz Minfina RF ot 6 maya 1999 g. № 33n // Byulleten' normativnykh aktov federal'nykh organov ispolnitel'noy vlasti. 1999. № 26.
6. ACCA, upravlencheskiy uchet, Obrazovatel'nyy fond Assotsiatsii diplomirovannykh bukhgalterov, Otkrytoe obuchenie, Rabochaya tetrad' 1.
7. Kevorkova Zh.A. Vnutrenniy audit: ucheb. Posobie dlya studentov vuzov, obuchayushchikhsya po spetsial'nosti «Bukhgalterskiy uchet, analiz i audit», «Ekonomicheskaya bezopasnost'» / Zh.A. Kevorkova, T.P.Karpova, A.A.Savin i dr. / pod red. Zh.A. Kevorkovoy-M.: YuNITI-DANA, 2013.-319 s.
8. Kevorkova Zh.A. Plan i korrespondentsiya schetov bukhgalterskogo ucheta. Bolee 10000 pro vodok. Praktika primeneniya Plana schetov: Prakt. posobie / Zh.A. Kevorkova, N.G. Sapozhnikova, A.A. Savin.-3-e izd., pererab. i dop.-M.: Prospekt; KnoRus, 2010.-394 s.
9. Romanov A.N. Organizatsiya i metody nalogovykh proverok: Ucheb. posobie / A.N. Ro manov, A.A. Savin, A.K. Anashkin, A.A. Savina i dr. / pod red. A.N. Romanova.-3-izd.-M.: Vuzovskiy uchebnik, 2012.-294 s.
10. Savin A.A. Audit: Ucheb. posobie / A.A. Savin, I.A. Savin.-M.: Kurs, INFRA-M, 2012.-512 s.
11. Savin A.A. Audit nalogooblozheniya: Ucheb. posobie / A.A. Savin, A.A. Savina.-3-e izd.-M.: Vuzovskiy uchebnik, 2011.-289 s.
12. Mobil Trading Ltd. CDipAF Management Accounting Studybook, ACCA
Ссылка на эту статью

Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также попробовать найти похожие статьи


Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.