Статья 'Несовершенство законодательного регулирования специальных налоговых режимов как одна из ключевых проблем поддержки малого бизнеса в России' - журнал 'Налоги и налогообложение' - NotaBene.ru
по
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Вернуться к содержанию
Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:

Несовершенство законодательного регулирования специальных налоговых режимов как одна из ключевых проблем поддержки малого бизнеса в России

Вачугов Игорь Викторович

кандидат экономических наук

доцент, кафедра налогов и налогообложения, Приволжский институт повышения квалификации ФНС России

603006, Россия, г. Нижний Новгород, ул. Грузинская, 48

Vachugov Igor' Viktorovich

PhD in Economics

Associate Professor of the Department of Taxes and Taxation at Volga Region Institute for Further Training under the Federal Tax Service of Russia

603006, Russia, g. Nizhnii Novgorod, ul. Gruzinskaya, 48

vachugov61@mail.ru
Другие публикации этого автора
 

 
Седаев Павел Валерьевич

кандидат философских наук

доцент, кафедра налогов и налогообложения, Приволжский институт повышения квалификации ФНС России

603063, Россия, Нижегородская область, г. Нижний Новгород, шоссе Казанское, 21, корп. 1

Sedaev Pavel Valer'evich

PhD in Philosophy

associate professor of the Department of Taxes and Taxation at Volga Region Institute of Advanced Training of the Federal Tax Service of Russia

603063, Russia, Nizhni Novgorod, Nizhni Novgorod, shosse Kazanskoe, 21 bld. 1, ap. 56

pvsedaev@mail.ru
Другие публикации этого автора
 

 

DOI:

10.7256/2454-065X.2016.11.21251

Дата направления статьи в редакцию:

24-11-2016


Дата публикации:

01-12-2016


Аннотация: Объектом исследования являются специальные налоговые режимы и их роль в поддержке малого бизнеса в России. Предметом исследования является анализ пробелов и неоднозначностей законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов. В статье проводится анализ изменения налогового законодательства в отношении малого бизнеса в России и в частности специальных налоговых режимов. Авторы предполагают, что те усилия, которые предпринимает Правительство РФ в области упрощения администрирования спецрежимов необходимы, но недостаточны. Проведя анализ судебной практики и норм законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов, авторы находят, что активные действия Правительства РФ по введению дополнительных налоговых льгот и преференций для малого бизнеса, не будет иметь положительного эффекта без устранения противоречий и неоднозначностей, которые имеют место в Налоговом кодексе РФ. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства, писем Минфина России и инструкций ФНС России в которых содержатся противоречия в вопросах администрирования специальных налоговых режимов. Научная новизна состоит в том, что авторы на основе проведенного анализа, налогового законодательства, регламентирующего специальные налоговые режимы, делают выводы о недостаточной эффективности усилий государства области налогообложения. Для поддержки малого бизнеса используется стандартный набор методов, таких как снижение налоговых ставок, расширения налоговых льгот и т.д. В то время, как на наш взгляд необходимо в первую очередь провести ревизию налогового законодательства и в частности глав Налогового кодекса РФ, регламентирующих применение специальных налоговых режимов, устранив неточности и противоречия, которые реально мешают развитию малого предпринимательства. На сегодняшний день в применении налогового законодательстве нет различия на малый, средний и крупный бизнес, что на наш взгляд не является правильным. Для малого бизнеса, который в основном и применяет спецрежимы должны быть более четко регламентированы принципы простоты и удобства в применении налоговых законов, что подразумевает, в первую очередь, отсутствие противоречий и неоднозначностей. Результаты исследования могут быть использованы при принятии законодательных решений, регулирующих специальные налоговые режимы.


Ключевые слова:

Малый бизнес, режимы налогообложения, реформирование спецрежимов, неоднозначность законодательства, налоговые споры, принципы налогообложения, теневая экономика, налоговые схемы, налоговые льготы, мониторинг налогового законодательства

Abstract: The object of the research is the special tax regimes and their role in supporting small business in Russia. The subject of the research is the analysis of the gaps and contradictions in the legislation regulating applicability of special taxation regimes. The article presents the results of analyzing changes in the tax laws regarding small business in Russia and special taxation regimes in particular. The authors of the article make an assumption that the efforts made by the Government of the Russian Federation in order to simplify administration of taxation regimes are necessary but insufficient. Having analyzed the judicial practice and legal provisions regulating the application of special taxation regimes, the authors discover that active actions made by the Russian Federation Government in order to introduce additional tax recessions and preferences for small business will be not have a positive effect unless certain contradictions are eliminated in the Tax Code of the Russian Federation. The methodological basis of the research is the systems analysis of the tax legislation, letters of the Ministry of Finances of Russia and instruction of the Federal Tax Service of Russia that contain contradictions with regard to administration of special taxation regimes. The scientific novelty of the research is caused by the fact that based on the results of the analysis of tax legislation regulating special taxation regimes, the authors make a conclusion that the efforts applied by the government in the sphere of taxation is not efficient enough. To support small business, the government uses a standard set of methods such as reduction of tax rates, expansion of tax preferences, etc. Meanwhile, it is necessary, first of all, to conduct a revision of the applicable tax legislation, in particular, parts of the Tax Code of the Russian Federation regulating implementation of special tax regimes, and to eliminate uncertainties and contradictions that create actual hindrances for the development of small entrepreneurship. For the moment tax laws do not distinguish between small, medium and large business which, according to the authors of the article, is wrong. In case of small business where special taxation regimes are applied, it is necessary to apply the principles of simplicity and easy use of tax laws which implies, first of all, elimination of contradictions and uncertainties. The results of the research can be used in the legislative decision-making process regulating special taxation regimes.


Keywords:

small business, taxation regimes, special regimes reform, contradictions in legislation, tax disputes, principles of taxation, shadow economy, tax schemes, tax exemptions, monitoring of tax legislation

Библиография
1. План действий Правительства Российской Федерации, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году (утв. Правительством РФ 01.03.2016) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – (дата обращения: 28.10.2016).
2. Горина Г.А. Новации налогового законодательства: торговый сбор // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2015. № 6. С. 22-31.
3. Дадалко В.А., Якушин А.П. Социально-экономические предпосылки роста неформальной экономики // Безопасность бизнеса. 2015. № 4. С. 3.
4. Кошель Д.Е. К вопросу об эффективности реформы специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства // Сибирский торгово-экономический журнал. 2013. № 1(17). С. 35.
5. Налоговая политика и пути выхода из кризиса. М., 2009. С. 16.
6. Налоговое администрирование: Учебник / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. 3-е изд. Йошкар-Ола: Стринг, 2013. С. 418.
7. Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография для магистрантов, обучающихся по по программам направления «Финансы и кредит» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 487 с.
8. Ханафеев А.Ф. Налоговое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в России // Инновацитонное развитие экономики. 2013. № 4-5(16). С. 90-96.
9. Черемисина Н.В. К вопросу о статистическом измерении теневой экономики на региональном уровне // Вопросы статистики. 2007. № 1. С. 64.
10. Статистический сборник «Малое и среднее предпринимательство в России. 2015. Росстат. M., 2015. 96 с.
11. https://www.cbr.ru
12. https://www.eg-online.ru/news/312536/
13. https://www.nalog.ru/rn52/
14. Груднева А.А. Проблемы развития малого и среднего предпринимательства в сфере АПК // Теоретическая и прикладная экономика. 2016. № 4. C. 27-39. DOI: 10.7256/2409-8647.2016.4.21013. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_21013.html
References
1. Plan deistvii Pravitel'stva Rossiiskoi Federatsii, napravlennykh na obespechenie stabil'nogo sotsial'no-ekonomicheskogo razvitiya Rossiiskoi Federatsii v 2016 godu (utv. Pravitel'stvom RF 01.03.2016) [Elektronnyi resurs] // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tantPlyus». – (data obrashcheniya: 28.10.2016).
2. Gorina G.A. Novatsii nalogovogo zakonodatel'stva: torgovyi sbor // Finansovyi vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskii uchet. 2015. № 6. S. 22-31.
3. Dadalko V.A., Yakushin A.P. Sotsial'no-ekonomicheskie predposylki rosta neformal'noi ekonomiki // Bezopasnost' biznesa. 2015. № 4. S. 3.
4. Koshel' D.E. K voprosu ob effektivnosti reformy spetsial'nykh nalogovykh rezhimov dlya sub''ektov malogo predprinimatel'stva // Sibirskii torgovo-ekonomicheskii zhurnal. 2013. № 1(17). S. 35.
5. Nalogovaya politika i puti vykhoda iz krizisa. M., 2009. S. 16.
6. Nalogovoe administrirovanie: Uchebnik / Pod red. O.A. Mironovoi, F.F. Khanafeeva. 3-e izd. Ioshkar-Ola: String, 2013. S. 418.
7. Nalogovye l'goty. Teoriya i praktika primeneniya: monografiya dlya magistrantov, obuchayushchikhsya po po programmam napravleniya «Finansy i kredit» / [I.A. Maiburov i dr.]; pod red. I.A. Maiburova, Yu.B. Ivanova. M.: YuNITI-DANA, 2014. 487 s.
8. Khanafeev A.F. Nalogovoe regulirovanie razvitiya malogo i srednego predprinimatel'stva v Rossii // Innovatsitonnoe razvitie ekonomiki. 2013. № 4-5(16). S. 90-96.
9. Cheremisina N.V. K voprosu o statisticheskom izmerenii tenevoi ekonomiki na regional'nom urovne // Voprosy statistiki. 2007. № 1. S. 64.
10. Statisticheskii sbornik «Maloe i srednee predprinimatel'stvo v Rossii. 2015. Rosstat. M., 2015. 96 s.
11. https://www.cbr.ru
12. https://www.eg-online.ru/news/312536/
13. https://www.nalog.ru/rn52/
14. Grudneva A.A. Problemy razvitiya malogo i srednego predprinimatel'stva v sfere APK // Teoreticheskaya i prikladnaya ekonomika. 2016. № 4. C. 27-39. DOI: 10.7256/2409-8647.2016.4.21013. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_21013.html
Ссылка на эту статью

Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также попробовать найти похожие статьи


Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.