Барташевич С.В.
Эффективность судебных доктрин противодействия избежанию налогообложения как критерий оценки экономической безопасности России
// Национальная безопасность / nota bene.
2014. № 4.
С. 560-573.
DOI: 10.7256/2454-0668.2014.4.10708 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=10708
Эффективность судебных доктрин противодействия избежанию налогообложения как критерий оценки экономической безопасности России
Барташевич Станислав Владимирович
адвокат, Адвокатская палата Ленинградской области
197022, Россия, г. Санкт-Петербург, Каменноостровский пр., 64, корп. 6
Bartashevich Stanislav Vladimirovich
Advocate at Chamber of Lawyers for the Leningrad Region
Аннотация: В статье рассматриваются проблемы применения судебных доктрин противодействия избежанию налогообложения, возникающие в практике разрешения налоговых споров по поводу используемых налогоплательщиками средств налоговой оптимизации. Определяется место и роль судебного доктринального нормотворчества как методологического инструментария в обеспечении экономической безопасности государства, приобретающего особое значение при отсутствии надлежащего законодательного регулирования в указанной сфере в сочетании с масштабами распространения феномена уклонения от уплаты налогов и глубиной его проникновения в хозяйственные отношения. Проводится критический анализ наиболее распространенных в российской налоговой практике судебных доктрин и дается оценка их эффективности с точки зрения пригодности, с одной стороны, для защиты экономических интересов государства от злоупотреблений со стороны фискально-обязанных лиц, а с другой – для формирования необременительных условий добросовестного исполнения налоговых обязанностей, обеспечения справедливого баланса частных и публичных экономических интересов. Автор приходит к выводу, что положения используемых сегодня доктрин проявляют системные противоречия, зачастую не согласуются друг с другом по своему внутреннему содержанию и основаниям применения, в большей или меньшей степени характеризуются неконкретностью и абстрактностью либо имеют узконаправленное применение. В заключении автором приводятся положения, позволяющие гармонизировать практику доктринального нормотворчества в налоговой сфере.
1. Антропова Т. Г. Институционализация системы экономической безопасности современного российского государства: Автореф. … докт. экон. наук. Казань: КГТУ им. А.Н.Туполева, 2010.-48 с.
2. Ардашев В. Л. ВАС РФ: добросовестно о недобросовестности // Налоговые споры: теория и практика.-2006.-№11.-С. 10-12.
3. Бадаев А. Е. Налоговая преступность-слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) // Безопасность бизнеса.-2008.-№3.-С. 35-41.
4. Баталова Л. А. Применение понятий недобросовестности налогоплательщика и налоговой выгоды в судебной практике // Арбитражные споры.-2007.-№4.-С. 89-93.
5. Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Схемы минимизации налогообложения / Под ред. Д. В. Соловьевой.-М.: ГроссМедиа, РосБух, 2010.-368 с.
6. Быков С. А. Государственные и консалтинговые услуги в системе обеспечения экономической безопасности России: Автореф. … докт. экон. наук. СПб: СПбГУЭФ, 2012.-38 с.
7. Волошин Д. А. Необоснованная налоговая выгода вместо недобросовестности: что изменилось? // Главбух.-2006.-№21.-С. 110-119.
8. Глухих Т. А. К вопросу о недобросовестности в налоговых правоотношениях // Налоговые споры: теория и практика.-2005.-№12.-С. 20-22.
9. Горюнов А. Р. О добросовестности и недобросовестности налогоплательщика // Ваш налоговый адвокат.-2006.-№2.-С. 44.
10. Гусева Т. А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: монография / Т. А. Гусева; Под ред. Н. И. Химичевой.-2 изд.-М.: Волтерс Клувер, 2007.-432 с.
11. Джальчинов Д. Л. Сделки под контролем: управление налоговыми рисками / Д. Л. Джальчинов.-М.: Бухгалтерский учет, 2009.-176 с.
12. Заключение Института экономической политики им. Е. Т. Гайдара на проект федерального бюджета на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. // Вестник Европы.-2012.-№34-35.-С. 21-65.
13. Корнаухов М. В. К вопросу о месте категории «недобросовестность» в налоговом праве // Арбитражные споры.-2005.-№1.-С. 149-162.
14. Костин А.А. Критерии недобросовестности налогоплательщика // Аудиторские ведомости.-2002.-№8.-С. 56-60.
15. Курбатов А. Я., Подмаркова А. С. Недопустимость злоупотребления правом как общеправовой принцип реализации прав // Хозяйство и право.-2009.-№2.-С. 106-117.
16. Моденов А. К. Методология формирования механизма противодействия криминализации экономики России в условиях глобализации: Автореф. … докт. экон. наук. СПб: СПбГУЭФ, 2005.-38 с.
17. Парамонов Д. И. К вопросу об определении недобросовестности налогоплательщика // Финансовые и бухгалтерские консультации.-2006.-№6.-С. 34-35.
18. Познер Р. А. Экономический анализ права: в 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В. Л. Тамбовцева.-Т. 1.-СПб: Экономическая школа, 2004.-524 с.
19. Прищепа М. А. Методы борьбы с неуплатой налогов // Законодательство и экономика.-2004.-№7.-С. 34-39.
20. Русяев Н. А. О превращении недобросовестности в необоснованную налоговую выгоду // Налоговые споры: теория и практика.-2007.-№2.-С. 11-14.
21. Савсерис С. В. Категория «недобросовестность в налоговом праве / С. В. Савсерис.-М.: Статут, 2007.-191 с.
22. Смирных С. Е. Правовые последствия недобросовестности налогоплательщиков // Современное право.-2007.-№1.-С. 26-30.
23. Суворов Е. Д. Обход закона. Сделка, оформляющая обход закона / Е. Д. Суворов.-М.: Издательский дом В. Ема, 2008.-188 с.
24. Устинова Я. И. Понятие «добросовестность» в налоговых правоотношениях // Бухгалтерский учет.-2005.-№6.-С. 59-61.
25. Чирков М. О. Инновационные подходы к формированию моделей поведения налогоплательщиков // Известия Алтайского государственного университета.-2012.-№2-1(74).-С. 347-352.
26. Щекин Д. М. Добросовестность экспортера // Налоговед.-2005.-№9.-С. 37-39
References
1. Antropova T. G. Institutsionalizatsiya sistemy ekonomicheskoi bezopasnosti sovremennogo rossiiskogo gosudarstva: Avtoref. … dokt. ekon. nauk. Kazan': KGTU im. A.N.Tupoleva, 2010.-48 s.
2. Ardashev V. L. VAS RF: dobrosovestno o nedobrosovestnosti // Nalogovye spory: teoriya i praktika.-2006.-№11.-S. 10-12.
3. Badaev A. E. Nalogovaya prestupnost'-slagaemoe ekonomicheskoi prestupnosti (po materialam regionov Rossiiskoi Federatsii) // Bezopasnost' biznesa.-2008.-№3.-S. 35-41.
4. Batalova L. A. Primenenie ponyatii nedobrosovestnosti nalogoplatel'shchika i nalogovoi vygody v sudebnoi praktike // Arbitrazhnye spory.-2007.-№4.-S. 89-93.
5. Bespalov M. V., Filina F. N. Skhemy minimizatsii nalogooblozheniya / Pod red. D. V. Solov'evoi.-M.: GrossMedia, RosBukh, 2010.-368 s.
6. Bykov S. A. Gosudarstvennye i konsaltingovye uslugi v sisteme obespecheniya ekonomicheskoi bezopasnosti Rossii: Avtoref. … dokt. ekon. nauk. SPb: SPbGUEF, 2012.-38 s.
7. Voloshin D. A. Neobosnovannaya nalogovaya vygoda vmesto nedobrosovestnosti: chto izmenilos'? // Glavbukh.-2006.-№21.-S. 110-119.
8. Glukhikh T. A. K voprosu o nedobrosovestnosti v nalogovykh pravootnosheniyakh // Nalogovye spory: teoriya i praktika.-2005.-№12.-S. 20-22.
9. Goryunov A. R. O dobrosovestnosti i nedobrosovestnosti nalogoplatel'shchika // Vash nalogovyi advokat.-2006.-№2.-S. 44.
10. Guseva T. A. Nalogovoe planirovanie v predprinimatel'skoi deyatel'nosti: pravovoe regulirovanie: monografiya / T. A. Guseva; Pod red. N. I. Khimichevoi.-2 izd.-M.: Volters Kluver, 2007.-432 s.
11. Dzhal'chinov D. L. Sdelki pod kontrolem: upravlenie nalogovymi riskami / D. L. Dzhal'chinov.-M.: Bukhgalterskii uchet, 2009.-176 s.
12. Zaklyuchenie Instituta ekonomicheskoi politiki im. E. T. Gaidara na proekt federal'nogo byudzheta na 2013 g. i na planovyi period 2014 i 2015 gg. // Vestnik Evropy.-2012.-№34-35.-S. 21-65.
13. Kornaukhov M. V. K voprosu o meste kategorii «nedobrosovestnost'» v nalogovom prave // Arbitrazhnye spory.-2005.-№1.-S. 149-162.
14. Kostin A.A. Kriterii nedobrosovestnosti nalogoplatel'shchika // Auditorskie vedomosti.-2002.-№8.-S. 56-60.
15. Kurbatov A. Ya., Podmarkova A. S. Nedopustimost' zloupotrebleniya pravom kak obshchepravovoi printsip realizatsii prav // Khozyaistvo i pravo.-2009.-№2.-S. 106-117.
16. Modenov A. K. Metodologiya formirovaniya mekhanizma protivodeistviya kriminalizatsii ekonomiki Rossii v usloviyakh globalizatsii: Avtoref. … dokt. ekon. nauk. SPb: SPbGUEF, 2005.-38 s.
17. Paramonov D. I. K voprosu ob opredelenii nedobrosovestnosti nalogoplatel'shchika // Finansovye i bukhgalterskie konsul'tatsii.-2006.-№6.-S. 34-35.
18. Pozner R. A. Ekonomicheskii analiz prava: v 2-kh t. / Per. s angl. pod red. V. L. Tambovtseva.-T. 1.-SPb: Ekonomicheskaya shkola, 2004.-524 s.
19. Prishchepa M. A. Metody bor'by s neuplatoi nalogov // Zakonodatel'stvo i ekonomika.-2004.-№7.-S. 34-39.
20. Rusyaev N. A. O prevrashchenii nedobrosovestnosti v neobosnovannuyu nalogovuyu vygodu // Nalogovye spory: teoriya i praktika.-2007.-№2.-S. 11-14.
21. Savseris S. V. Kategoriya «nedobrosovestnost' v nalogovom prave / S. V. Savseris.-M.: Statut, 2007.-191 s.
22. Smirnykh S. E. Pravovye posledstviya nedobrosovestnosti nalogoplatel'shchikov // Sovremennoe pravo.-2007.-№1.-S. 26-30.
23. Suvorov E. D. Obkhod zakona. Sdelka, oformlyayushchaya obkhod zakona / E. D. Suvorov.-M.: Izdatel'skii dom V. Ema, 2008.-188 s.
24. Ustinova Ya. I. Ponyatie «dobrosovestnost'» v nalogovykh pravootnosheniyakh // Bukhgalterskii uchet.-2005.-№6.-S. 59-61.
25. Chirkov M. O. Innovatsionnye podkhody k formirovaniyu modelei povedeniya nalogoplatel'shchikov // Izvestiya Altaiskogo gosudarstvennogo universiteta.-2012.-№2-1(74).-S. 347-352.
26. Shchekin D. M. Dobrosovestnost' eksportera // Nalogoved.-2005.-№9.-S. 37-39
