Статья 'Эволюция налогообложения Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии как история отношений государства и налогоплательщика.' - журнал 'Финансы и управление' - NotaBene.ru
по
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > О журнале > Требования к статьям > Редакционный совет > Редакция > Порядок рецензирования статей > Политика издания > Ретракция статей > Этические принципы > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала

ГЛАВНАЯ > Вернуться к содержанию
Финансы и управление
Правильная ссылка на статью:

Эволюция налогообложения Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии как история отношений государства и налогоплательщика

Дроздова Анастасия Андреевна

Магистр, кафедра Административного и финансового права, Московский государственный институт международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации

119454, Россия, г. Москва, ул. Проспект Вернадского, 76

Drozdova Anastasiia Andreevna

Master's Degree, Department of Administrative and Financial Law, Moscow State Institute of International Relations (University) Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation

119454, Russia, g. Moscow, ul. Prospekt Vernadskogo, 76

drozdovaanastas@yandex.ru

DOI:

10.25136/2409-7802.2022.2.33055

EDN:

WHIKDO

Дата направления статьи в редакцию:

30-05-2020


Дата публикации:

06-07-2022


Аннотация: Объектом настоящего исследования являются наиболее значимые этапы развития налоговой системы в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии. Предметом данного исследования выступает история поисков компромисса между нуждами населения и Правительства. Особое внимание в статье автор уделяет тому, насколько значимым оказалось влияние народа Великобритании на налоговую систему данного государства. Наряду с этим, в процессе работы рассматривается и влияние налогов, существовавших ранее на сегодняшнюю систему налогообложения, а также причины их введения и отмены. Также, в статье автор изучает взаимосвязь политики налогообложения, доктринальных воззрений, введения и отмены тех или иных налогов в государстве. Новизна исследования заключается в изучении оказавших влияние на становление системы налогообложения Великобритании факторов, среди которых особе место занимают отношения государства и налогоплательщика. В процессе исследования автор приходит к выводу о том, что государству удается создать эффективную и хорошо выстроенную налоговую систему во многом благодаря заботе о том, чтобы найти баланс между своими интересами и интересами населения. Также, автор отмечает, что путь к созданию столь удачной налоговой системы был не всегда простым. Тем не менее, существующая в Великобритании на сегодняшний день налоговая система способствует не только пополнению казны, но и процветанию экономики государства, а также привлечению налогоплательщиков со всего мира.


Ключевые слова:

История налогообложения, Соединенное Королевство, Налоговое Право, Адам Смит, Дэвид Ллойд Джордж, Налоговая политика, История налогового права, Налоговая система, Налогоплательщики, Британская налоговая система

Abstract: The object of this study is the most significant stages of the development of the tax system in the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland. The subject of this study is the history of the search for a compromise between the needs of the population and the Government. The author pays special attention in the article to how significant the influence of the people of Great Britain on the tax system of this state turned out to be. Along with this, in the process of work, the influence of taxes that existed earlier on the current taxation system, as well as the reasons for their introduction and cancellation, is also considered. Also, in the article, the author studies the relationship of taxation policy, doctrinal views, the introduction and abolition of certain taxes in the state. The novelty of the research lies in the study of factors that influenced the formation of the UK taxation system, among which the relations between the state and the taxpayer occupy a special place. In the course of the research, the author comes to the conclusion that the state manages to create an effective and well-structured tax system largely due to the concern to find a balance between its interests and the interests of the population. Also, the author notes that the way to create such a successful tax system was not always easy. Nevertheless, the current tax system in the UK contributes not only to replenishing the treasury, but also to the prosperity of the state economy, as well as attracting taxpayers from all over the world.


Keywords:

History of taxation, United Kingdom, Tax Law, Adam Smith, David Lloyd George, Tax policy, History of tax law, Tax system, Taxpayers, The British tax system

Каждый налог должен быть

так задуман и разработан,

чтобы он брал и удерживал

из карманов народа возможно меньше

сверх того, что он приносит

государственному казначейству.

-А. СМИТ

Исследование о природе и причинах богатств народов

Введение.

Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии -старейший носитель англосаксонской системы права на сегодняшний день. Правовая и налоговая системы государства уникальны, что, безусловно, является результатом долгого и не всегда простого развития. При этом стоит сказать, что британская система налоговая система выстроена достаточно удачно, о чем свидетельствует, например, признание страны одной из самых привлекательных для ведения бизнеса [1]. Здесь вполне логично возникает вопрос о том, как же государству удалось выстроить элементы налоговой системы наиболее благоприятным образом как для самого себя, так и для налогоплательщиков. В связи с этим, автор поставил цель рассмотреть историю становления налоговой системы государства через призму взаимоотношений власти с налогоплательщиком, поскольку, по нашему мнению, данный подход позволяет точнее отобразить специфические черты, приобретённые изучаемой системой налогообложения в процессе развития. Таким образом, объектом настоящего исследования являются наиболее значимые этапы развития налоговой системы в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии. Отметим, что большинство исследуемых вех исторического развития выделяются именно британцами в качестве ключевых на сайте Правительства Соединенного королевства [2].

Временные рамки исследования ограничены появлением Великой Хартии Вольностей и настоящим временем. Изучение проблематики в работе начинается именно с данного этапа, поскольку указанный документ, по мнению автора, стал первым, закрепившим ключевые принципы налогообложения на территории всего государства, а также появившимся в качестве компромисса, как результат противостояния интересов государства и налогоплательщиков.

Предметом данного исследования выступает история поисков баланса между нуждами населения и правительства, а также причины, по которым указанные исторические даты считаются основными в истории развития британского налогообложения.

В процессе настоящего исследования автор использует общенаучные методы, такие как анализ, индукция и специально-научные, такие как историко-правовой, историко-доктринальный, нарративный методы.

Для написания данной работы были использованы труды британских исследователей, англоязычные статьи, посвященные данной тематике, а также материалы научных сайтов.

Новизна настоящего исследования заключается в изучении истории британского налогообложения с точки зрения взаимоотношений государства и налогоплательщика. Также, автор делает попытку выделить переодизировать историю становления британской налоговой системы в контексте рассматриваемой проблематики.

Исследование.

Развитие налогового права в Великобритании — это история не всегда простых взаимоотношений народа и государства, а также поиска компромиссов в налоговой политике.

Свою историю налоговое право Великобритании начинает еще во времена феодального строя [3]. Как и во многих других государствах, здесь существовал налог на землю, а позже и налоги, связанные с торговлей определенными товарами. Однако, важной точкой отсчета служит появлении Великой Хартии Вольностей, поскольку, на наш взгляд, именно здесь закладываются первые единые для государства принципы налоговой системы, хотя, как отмечают исследователи, Magna Carta нечасто воспринимается исследователями как инструмент регулирования налоговой системы [4]. Глава 12 Хартии Вольностей закрепляла невозможность наложения повинностей на подданных иначе, как по общему совету королевства и во всех случаях повинности должны были быть умеренными: “Ни щитовыя деньги, ни пособие (auxilium) не должны взиматься в королевстве нашем иначе, как по общему совету королевства нашего (nisi percommune consilium regni nostri), если это не для выкупа нашего из плена и не для возведения в рыцари первородного сына нашего и не для выдачи первым браком замуж дочери нашей первородной; и для этого должно выдавать лишь умеренное пособие; подобным же образом надлежит поступать и относительно пособий с города Лондона” [5]. Глава 15 Хартии гласит: “Мы не позволим впредь никому брать пособие с своих свободных людей, кроме как для выкупа его из плена и для возведения в рыцари его первороднаго сына и для выдачи замуж первым браком его первородной дочери; и для этого надлежит брать лишь умеренное пособие” [5], что свидетельствует о законодательном закреплении налогового суверенитета государства. Отметим, что данная норма родилась в результате протестов в связи с повышением традиционного налога с английских рыцарей за нежелание служить. Таким образом, мы видим, что первичное формирование налоговой системы и непосредственное законодательное закрепление норм налогообложения является как бы продуктом диалога, хоть и не совсем мирного, между государством и налогоплательщиками.

В 1380 году была впервые введена подушная подать (Poll taxes), которая спровоцировала крестьянское восстание в графстве Кент. Население Британии хочет влиять на налоговую систему и протестует против чрезмерных непосильных на его взгляд платежей. Отметим, что данный налог взимался в равной мере со всего населения, что и послужило причиной недовольств. Как будем видно в дальнейшем, государство учитывает причины народных волнений и подстраивает налоговую систему под существующие социальные условия.

В истории Англии существовали и восстания, вызванные налогами, введенных в отдельных графствах. Так, в 1497 году введением налога для жителей Корнуолла, было спровоцировано восстание, которое, однако, не было успешным. Как видно из вышесказанного, недовольство налогоплательщиков вызывали в основном прямые налоги, тем не менее большинство налоговых поступлений (от половины до двух третей) в данный период составляют косвенные налоги. Как отмечают исследователи [6], подобное соотношение налоговых поступлений являлось своеобразным проявлением “демократии” и характеризовало британскую налоговую систему.

Отметим, что период XV-XVI веков не было значительных народных волнений, обусловленных введением новых налогов. В то же время нельзя сказать, что данный период в истории государства был спокойным, что объяснялось и иными причинами, в том числе вопросами престолонаследия и политики.

В XVII веке беспорядки взывает “Закон о корабельных деньгах” (The Ship Money Act 1640), приведший позднее к восстанию против короля и его казни, а в 1641 Парламент объявил налог незаконным [7]. Заметим, что был необходим государству, поскольку был направлен на развитие флота. Более того, именно с помощью средств, собранных посредство данного налога, были построено 40 кораблей, и среди них знаменитый “Повелитель морей”.

Примерно тогда же, в 1641 году, во второй раз вводится подушная подать, но для дворян. Для простого населения в том же году был введен подоходный налог в размере 5%, однако, народ противился уплате налога настолько, что в 1698 году его пришлось отменить как “неподходящий для Англии”. Обратим внимание на формулировку причины отмены налога, которая отчетливо отражает то, что государство, во-первых, учитывает социокультурные особенности своего народа при формировании налоговой системы, а, во-вторых, готово идти навстречу желаниям налогоплательщиков и учитывать их, устанавливая или отменяя определенные платежи. Очевидно, власть осознает пользу подобной политики для себя: “согласное” с налогами население не противится их уплате, и в результате сбор налоговых поступлений осуществляется стабильно и в должном объеме.

В XVII веке вводятся в том числе первые акцизы на пиво и табак (в 1643-м году), а также налог на землю (1693 год), гербовый сбор (1694 год), налог на очаг (1662 год), и, в 1698 году, вводится налог на окна, просуществовавший почти два века, до 1851 года. Большинство налогов, введенных в данный период, не вызвали существенных волнений в государстве. Тем не менее, отметим любопытную особенность: налог на очаг в государстве вызвал гораздо большее возмущение народа, нежели налог на окна и был отменен намного раньше. Недовольство было связано с тем, что инспекторы, занимавшиеся подсчетом количества очагов в доме, могли беспрепятственно проникать в жилище. Таким образом, в данный период население продолжает защищать свои права. При этом отстаивается уже не только право не платить чрезмерных налогов, но и право на неприкосновенность жилища. В целом же данный этап характеризуется активным становлением системы налогов в государстве.

Изучая историю британского налогообложения, отдельное внимание, безусловно, стоит уделить учению Адама Смита, которое в первую очередь оказало влияние на налоговую систему Великобритании. Ученый стремился систематизировать правила, по которым Правительство взимает налоги. В своем труде “Исследование о природе и причинах богатств народов”(“In The Wealth of Nations"), в Книге V, главе 2 (Book V, chapter 2), исследователь пишет о главных правилах, канонах налогообложения. Вот какие главные принципы налоговой политики выводит ученый.

Во-первых, каждый субъект государства должен по мере своих возможностей поддерживать правительство, в то время как государство защищает налогоплательщиков пропорционально их вкладу. Во-вторых, каждый налог, который платят субъекты налогообложения, должен быть законодательно определенным. Время и способ платежа, количество средств, подлежащих уплате, должно быть ясным и для налогоплательщика, и для любого другого лица. В-третьих, каждый налог должен взиматься в то время и в том порядке, которые должны быть наиболее удобны для плательщика. В-четвертых, каждый налог должен быть настолько продуманным и разработанным, чтобы как можно меньше вынимать и удерживать из карманов людей, сверх того, что он приносит казначейству государства [8]. Эти четыре знаменитых принципа были впоследствии названы «великой харти­ей вольностей плательщика» и «декларацией прав налогоплательщика»

Таким образом, Адам Смит четко обозначил следующее:

Во-первых, каждый налог должен взиматься в зависимости от способности его заплатить субъектом налогообложения (ability-to-pay principle). При этом сначала считалось, что равенство налогоплательщиков должно измеряться по объему трат, а не по объему заработанных средств. Сегодня же ученые полагают, что равенство налогоплательщиков должно определяется согласно объемам потребления и платежеспособности на протяжении всей жизни, хотя некоторые теоретики считают, что размеры богатств и накопленных средств также могут быть хорошим показателем для определения “налоговой способности” и равенства налогоплательщиков [8].

Во-вторых, в положениях Адама Смита видно, что взимаемые платежи должны быть эквивалентны благам, получаемым субъектами налогообложения взамен (the benefit principle).

В-третьих, Адам Смит говорит о равенстве налогоплательщиков, находящихся в одинаковом или схожем положении (насколько это соответствует целям налога) (horizontal equity) [9]. Очевидно, что данное учение отразилось в первую очередь на построении налогообложения Соединенного Королевства, и на наш взгляд, во многом определило судьбу налоговой системы государства. Обратим внимание, на то, как данные принципы воплотились в ней в дальнейшем.

В конце XVIII - начале XIX века происходят значимые изменения в налоговой политике государств, поскольку именно в данный период начинает стремительно развиваться история подоходного налога. В связи с тем, что войны с Наполеоном требовали трат, государству нужно было пополнить казну. По данной причине в 1799 году был введен подоходный налог, уплачиваемый с доходов практически ото всех видов деятельности как внутри, так и за пределами страны. Налогообложение было прогрессивным, и максимальная ставка составляла 10%. Отметим, что на это повлияло и учение Адама Смита, который был сторонником прогрессивной системы налогообложения, ведь это следует разработанным им принципам. В 1803 году была введена шедулярная система внутри подоходного налога, включающая 5 шедул и ставшая первой подобной системой в мире. Стоит отметить, что данное разделение составило основу сегодняшней системы налогообложения в Великобритании [10]. Тогда же было введено налогообложение у источника, что позволило увеличить число налогоплательщиков вдвое, не встречая при этом сопротивление со стороны общества [11]. Тем не менее, налог был отменён в 1816 в связи с недовольством населения после войны, несмотря на желание правительства восполнить казну. Таким образом, пожелания народа, а также сохранение социальной стабильности оказываются для государства важнее необходимости восполнить потраченные средства.

В 1842 году подоходный налог вводится вновь, при этом государство уже действует аккуратнее, учитывая желания населения, и облагает налогом лишь доход свыше 150 фунтов стерлингов (т.е. введен необлагаемый налогом минимум). Такие нововведения позволили отменить таможенные пошлины на более чем 700 товаров что, следовательно, способствовало росту экономики. Таким образом, на данном этапе наблюдается явное использование регулирующей функции налогообложения, а также тщательно продуманное использование налоговых механизмов для стабилизации экономической ситуации в стране. Стоит отметить и то, что государство с одной стороны, учитывает пожелания налогоплательщиков и идет им навстречу, а с другой-достаточно последовательно в своей политике и не отказывается от собственных нужд, следуя требованиям населения.

Сначала предполагалось, что введение подоходного налога будет временным, однако государственные расходы, возросшие к тому же во время Крымской войны 1853-1856 годов, не позволили отменить его. В те же годы Парламент начинает еще больше внимания уделять тому, чтобы расходы средств налогоплательщиков не были излишними, что также отражает в себе учение Адама Смита. С этой целью в 1861 основан комитет публичных финансов при Палате общин. Так в Великобритании растет и доверие населения к государству [12], чему в первую очередь способствует политика самого государства, поскольку оно осознает важность поддержки населения.

В контексте настоящего исследования нельзя обойти стороной и историю налогообложения в XX веке, поскольку именно в это время отношения налогоплательщика и государства достигают вершины развития. Так, в военное время Парламент, будучи уверенным в поддержке населения, над укреплением которой он уже основательно поработал до этого, смог беспрепятственно поднять ставку подоходного в целях увеличения количества собираемых средств. Ставка выросла с 6% в 1914 г. до 30% в 1918 г. Более того, выросло число налогоплательщиков подоходного налога с 1914 по 1920 более чем в два раза (с 1.13 миллионов до 3 миллионов человек) и продолжило расти в дальнейшем, превысив в 1938 году 12 миллионов человек [13]. Таким образом, количество налоговых поступлений от прямых налогов в начале 20-х годов составило около 60 %. Осознавая важность подоходного налога, Парламент в 1918 году начал работу по консолидированию законодательства, касающегося подоходного налога, хотя это оказалось довольно сложно.

XX век в истории налогообложения Великобритании ознаменовался также реформами министра финансов, Дэвида Ллойда Джорджа. Он настаивал на необходимости введения пенсий для пожилых, и требовал резкого увеличения налогов, в том числе нового налога на роскошь. В 1909 происходит принятие так называемого “народного бюджета” (“Peopet’s Budget”), то есть бюджета Великобритании на 1909-1910 года, изменившего британскую налоговую систему. Свое название бюджет получил за резкое увеличение доходов на социальные программы. Документ впервые ввел разделение на «заработанные и «незаработанные» доходы, утвердив разную ставку подоходного налога для обоих. Таким образом, «Народный бюджет» заложил основы дифференцированного налогообложения в государстве.

Вместе с введением в XX веке пенсий встает необходимость и резкого увеличения флота, в связи с чем наряду с выплатой пенсий увеличивается налоговое бремя. Дальнейшие реформы были проведены вплоть до 1914 года и касались национального страхования, помощи по безработице и потребовали еще большего увеличения налогов. В связи с этим были введены налоги на покупки, ставка подоходного налога выросла, а также был введен (в 1940 году) налог на покупки, замененный в 1973 году на НДС в связи с присоединением к ЕС.

В 1944 году в Королевстве была введена система PAYE-pay as you earn, согласно которой налоги взимаются в зависимости объема заработанных средств. Безусловно, система воплощает ability-to-pay principle, разработанный Адамом Смитом.

Сегодняшняя система налогообложения продолжает развиваться в духе сотрудничества и взаимопонимания между государством и налогоплательщиком, что легко проследить практически в каждом из существующих налогов.

Выводы.

Проведя настоящее исследование, можно сделать следующие выводы. Во-первых, на протяжении всей своей истории развития налогообложение в Великобритании является продуктом взаимодействия населения и государства, что можно выделить в качестве характерной черты британской налоговой системы. Во-вторых, налогоплательщики как правило занимали активную позицию и выражали возникающее недовольство платежами, довольно часто добиваясь их отмены. В-третьих, власть в государстве с одной стороны, всегда прислушивалась к пожеланиям народа, а с другой-все же искала способы достигнуть поставленных целей различными путями, не встречая при этом сопротивление налогоплательщиков.

Также, можно выделить следующие периоды становления налоговой системы Британии. В качестве первой ступени можно обозначить период до создания Хартии Вольностей, характеризующийся существованием разрозненных налогов и отсутствием общих принципов налогообложения. Второй этап — это период между созданием Хартии Вольностей и серединой XVII века, поскольку это время формирования основных начал британского налоговой системы, а также время восстаний и начала становления взаимоотношений государства и населения в плоскости налогообложения. Третий этап-это время с середины XVII века до середины XVIII века, характеризующееся активным развитием налоговой системы и введением большого количества новых налогов, а также более уверенными и аккуратными попытками власти изменять налоговую систему. В качестве четвертого этапа можно выделить период создания учения Адама Смита и внедрения разработанных им принципов в налоговую систему государства (с середины XVIII до конца XIX века). Пятый этап в развитии налоговой системы государства-это XX-XXI века, когда государство отработало как пути внедрения налоговых механизмов, так и пути взаимодействия с налогоплательщиками настолько, что изменение налоговой системы проходит достаточно гладко и население в целом готово платить налоги.

Таким образом, на сегодняшний день мы видим хорошо выстроенную, продуманную налоговую систему в Королевстве и, что не мало важно, важную роль в ней играют взаимоотношения государства и его поданных, взращенные с необычайной заботой со стороны власти. Такая налоговая система — это результат богатой и не всегда простой истории налогообложения в Великобритании, однако, как уже стало понятно, все сложности стоили приложенных усилий, ведь Королевство оказывается привлекательным местом для налогоплательщиков со всего мира, а экономика государства продолжает процветать.

Библиография
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
References
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Результаты процедуры рецензирования статьи

В связи с политикой двойного слепого рецензирования личность рецензента не раскрывается.
Со списком рецензентов издательства можно ознакомиться здесь.

на статью
Эволюция налогообложения Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии как история отношений государства и налогоплательщика

Название соответствует содержанию материалов статьи.
В названии статьи условно просматривается научная проблема, на решение которой направлено исследование автора.
Рецензируемая статья не представляет научный интерес. Автор разъяснил выбор темы исследования и обосновал её актуальность.
В статье не сформулирована цель исследования (в тексте: «возникает вопрос о том, как же государству удалось выстроить элементы налоговой системы наиболее благоприятным образом как для самого себя, так и для налогоплательщиков»), не указаны объект и предмет исследования, методы, использованные автором. На взгляд рецензента, основные элементы «программы» исследования автором не вполне продуманы, что отразилось на его результатах.
Автор не представил результатов анализа историографии проблемы и не сформулировал новизну предпринятого исследования, что является существенным недостатком статьи.
Апелляция к оппонентам в статье отсутствует.
Автор избирательно опирался на источники и актуальные научные труды по теме исследования. В статье наблюдается дефицит ссылок на источники и научную литературу.
Автор не разъяснил выбор и не охарактеризовал круг источников, привлеченных им для раскрытия темы.
Автор не разъяснил и не обосновал выбор хронологических рамок исследования.
На взгляд рецензента, автор не сумел грамотно использовать источники, выдержать научный стиль изложения, грамотно использовать методы научного познания, мел соблюсти принципы логичности, систематичности и последовательности изложения материала.
В качестве вступления автор указал на причину выбора темы исследования, обосновал её актуальность, заключив, что благодаря системе налогообложения Великобритания является «одной из самых привлекательных для ведения бизнеса».
В основной части статьи автор сообщил, что «свою историю налоговое право Великобритании начинает еще во времена феодального строя» и процитировал две главы «Хартии Вольностей». Автор стремительно перешёл в 14, затем в 16 век и сообщил о «восстании» и «беспорядках», вызванных новыми налогами. Далее автор заявил, что «наиболее активное развитие налогообложения начинается лишь с XVII века», ограничившись простым перечислением некоторых налогов.
Далее автор внезапно сообщил читателю о том, что «XVIII век знаменуется учением Адама Смита» и описал «главные принципы налоговой политики», которые «выводит ученый», придя к выводу о том, что согласно А. Смиту «каждый налог должен взиматься в зависимости от способности его заплатить субъектом налогообложения» т.д., что «взимаемые платежи должны быть эквивалентны благам, получаемым субъектами налогообложения взамен» т.д. и что необходимо блюсти «равенство налогоплательщиков, находящихся в одинаковом или схожем положении» т.д.
Далее автор сообщил, что «в XVIII-XIX веках происходят и любопытные изменения в налоговой политике государства» и крайне фрагментарно описал данные изменения. В чём выражалась «любопытность», что какой смысл вложил в данное слово автор, осталось неясно.
Наконец, в завершение основной части статьи автор стремился разъяснить мысль о том, что «XX век также принес свои изменения в сферу налогообложения», описав при этом некоторые события в истории Великобритании 1914–1944 гг.
В статье встречаются ошибки/описки, как-то: «что целом», «XVIII-XIX», «немало важно» и т.д.
Выводы, позволяющие оценить научные достижения автора в рамках проведенного им исследования, в статье отсутствуют.
В заключительном абзаце статьи автор констатировал, что в Великобритании «хорошо выстроенная, продуманная налоговая система», что «налоговая система — это результат богатой и не всегда простой истории налогообложения в Великобритании». Затем автор сообщил, что «».
Автор резюмировал, что «Королевство оказывается привлекательным местом для налогоплательщиков со всего мира, а экономика государства продолжает процветать».
Заключительный абзац статьи не проясняют цель исследования.
Публикация в данном виде не может вызвать интерес у аудитории журнала. Статья требует существенной доработки.

Результаты процедуры повторного рецензирования статьи

В связи с политикой двойного слепого рецензирования личность рецензента не раскрывается.
Со списком рецензентов издательства можно ознакомиться здесь.

Представленная на рецензирование научная статья «Эволюция налогообложения Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии как история отношений государства и налогоплательщика» подготовлена на актуальную тему, релевантную специализации журнала «Финансовое право и управление», поскольку данное издание посвящено, в том числе, исследованию и обсуждению вопросов теории налогообложения, правового регулирования налогов и сравнительно-правовому анализу финансовых систем зарубежных стран.
Актуальность исследования бесспорна, поскольку в современном мире еще острее, чем когда бы то ни было встают вопросы оптимизации налогообложения и в каждом отдельно взятом государстве законодателю предстоит разрешить дилемму построения взаимоотношений между государством и налогоплательщиком таким образом, чтобы сформировавшийся правовой режим был наиболее благоприятным как для самого государства, так и для налогоплательщиков. В связи с этим логична и обоснована поставленная автором цель – рассмотреть историю становления налоговой системы государства через призму взаимоотношений власти с налогоплательщиком, что, в свою очередь, должно позволить «точнее отобразить специфические черты, приобретённые изучаемой системой налогообложения в процессе развития».
В качестве предмета исследования обозначается «история поисков баланса между нуждами населения и правительства, а также причины, по которым указанные исторические даты считаются основными в истории развития британского налогообложения», что представляется отчасти дискуссионным, поскольку в содержании научной статьи исследуются не только исторические вехи развития налогообложения Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, но и современное его состояние, ставшее закономерным следствием пройденного исторического пути. Методология исследования также определена, на наш взгляд, несколько неполно – так, обращается внимание на то, что автор «использует общенаучные методы, такие как анализ, индукция и специально-научные, такие как историко-правовой, историко-доктринальный, нарративный методы», в то же время, в рамках исследования очевидно синтезируются значимые выводы (используется метод синтеза), явления финансовой жизни исследуются в их тесной взаимосвязи и во взаимовлиянии друг на друга (используется метод диалектического материализма, диалектический метод), а при оценке состояния нормативного правового регулирования, пусть и в контексте исторического развития, невозможно обойтись без применения формально-юридического метода.
Стиль изложения научный, материал статьи четко структурирован с обозначением научной проблемы, цели, гипотезы, методологии исследования, значимых выводов. В содержании статьи последовательно излагаются периоды становления налоговой системы Британии, при этом исследование нормативной правовой базы и условий ее развития перемежается с авторской аналитикой, обращается внимание на качество и состояние взаимоотношений государства и налогоплательщика на каждом историческом этапе развития налогообложения избранного государства. Особый интерес вызывает раскрытие тезисов учения Адама Смита, изложенного в знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатств народов» («In The Wealth of Nations»), в конкретно-исторических условиях. Автор указывает, какие из значимых тезисов Смита отразились на построении налогообложения Соединенного Королевства, а также, что немаловажно, отмечает, каким образом они понимаются и претворяются в жизнь современными учеными и законодателем. В данной части рецензируемая работа имеет важное значение для целей последующего внедрения в образовательный процесс и научную деятельность.
Библиография представлена достаточным количеством источников (13 шт.). С положительной стороны следует отметить то, что для написания данной работы были использованы труды британских исследователей, англоязычные статьи, посвященные данной тематике. Вместе с тем, библиографические описания зачастую представлены некорректно (по материалам сайта Парламента Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии. // Living Heritage. Taxation./Income tax abolished and reintroduced. URL: https://www.parliament.uk/about/living-heritage/transformingsociety/private-lives/taxation/overview/incometaxbolished/ (дата обращения: 10.05.2020); по материалам сайта Encyclopedia Britannica. // Shifting and incidence URL: https://www.britannica.com/topic/taxation/Shifting-and-incidence (дата обращения: 07.05.2020) - представляется необходимым указывать конкретный нормативный или доктринальный источник).
Завершается научная статья значимыми и обладающими некоторой степенью научной новизны выводами, среди которых – обоснование авторской гипотезы о том, что на протяжении всей своей истории развития налогообложение в Великобритании является продуктом взаимодействия населения и государства, а также выделение периодов становления налоговой системы Британии. Между тем, выводы о характерных чертах британской налоговой системы носят максимально обобщенный характер, по сути сводятся к обыденному пониманию того, что в любом демократическом государстве налогообложение «является продуктом взаимодействия населения и государства», становится результатом преодоления здорового недовольства налогоплательщиков, занимающих активную гражданскую позицию, по поводу тех или иных вводимых платежей, при этом построение ее в оптимальном для всех сторон варианте всегда сопряжено с попытками государства «достигнуть поставленных целей различными путями, не встречая при этом сопротивление налогоплательщиков». К сожалению, несмотря на столь подробное и качественное исследование исторических вех развития налоговой системы Соединенного Королевства, представляемой автором в качестве «хорошо выстроенной, продуманной», в которой «важную роль … играют взаимоотношения государства и его поданных, взращенные с необычайной заботой со стороны власти», автор не определяет, какие именно меры позволили британской налоговой системе прийти к ее современному состоянию, не формулируют каких-либо конкретных предложений по заимствованию положительного зарубежного опыта в российских условиях. Остается лишь надеяться, что подобного рода вопросы станут предметом дальнейших научных изысканий самого автора или других ученых. Выделение периодов становления налоговой системы Британии также видится не вполне полноценным шагом, поскольку в итоговых выводах автор не дает наименований этим периодам, не обозначает их сущностных черт согласно единому критерию, не обосновывает их числа, и ограничивается лишь временными рамками или моментом принятия значимого нормативного правового акта (первый период – до создания Хартии Вольностей, второй период – от создания Хартии Вольностей до середины XVII века, третий период – с середины XVII века до середины XVIII века, четвертый период – с момента создания период создания учения Адама Смита и внедрения разработанных им принципов в налоговую систему государства (с середины XVIII до конца XIX века), пятый период – XX-XXI века).
Научная новизна настоящего исследования, таким образом, ограничивается изучением частных аспектов истории британского налогообложения с точки зрения взаимоотношений государства и налогоплательщика, а также попыткой переодизировать историю становления британской налоговой системы в контексте рассматриваемой проблематики.
Вместе с тем, несмотря на высказанные замечания, представленный материал является структурированным, обоснованным и самостоятельным научным исследованием и может вызвать интерес у читательской аудитории журнала в контексте обсуждения и дальнейшего изучения проблем построения взаимоотношений между налогоплательщиком и государством.
Рекомендация рецензента: опубликовать.
Ссылка на эту статью

Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также попробовать найти похожие статьи


Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.