по
Налоги и налогообложение
12+
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Вернуться к содержанию
Статьи автора Пьянова Марина Владимировна
Налоги и налогообложение, 2022-2
Пьянова М.В. - Зарубежный опыт налогового регулирования самозанятости c. 47-71

DOI:
10.7256/2454-065X.2022.2.37727

Аннотация: В статье исследован и структурирован зарубежный опыт налогообложения и государственного регулирования неформально занятых физических лиц. Объектом исследования является практика государственного регулирования деятельности самозанятых в ряде иностранных государств. Предметом исследования выступает налоговое и специальное законодательство, регулирующее деятельность самозанятых граждан в странах Азии, Европы, Северной и Южной Америки и др. Выявлена неопределенность правового статуса самозанятых, как новой категории налогоплательщиков, в научной и специальной литературе, обозначены общие особенности определения понятия «самозанятые» в российской и зарубежной практике. Рассмотрена специфика налогообложения самозанятых лиц в ряде зарубежных стран, а также применяемые инструменты дополнительного регулирования деятельности этой категории налогоплательщиков, такие как лицензирование и сертификация, страхование гражданской ответственности и т.д. Особое внимание уделено автором структурированию изученного зарубежного опыта и выделению общих страновых особенностей, таких как процедуры регистрации самозанятых, отсутствие лимита максимально возможного дохода, необходимость сертификации и лицензирования, участие в системе социального страхования и страхования ответственности, наличие или отсутствие льготного налогообложения, дополнительные программы поддержки и т.д. Новизна исследования состоит в широком обзоре и систематизации опыта иностранных государств по выявленным автором направлениям государственного регулирования: невмешательства; общих правил налогообложения и дополнительного регулирования; специального налогообложения. Авторский подход к выделению основных сценариев госрегулирования самозанятости может представлять практический интерес для развития отечественной практики.
Налоги и налогообложение, 2021-3
Пьянова М.В. - О некоторых особенностях применения налога на профессиональный доход c. 86-103

DOI:
10.7256/2454-065X.2021.3.35697

Аннотация: В статье исследовано значение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в практике администрирования деятельности индивидуальных предпринимателей и неформально занятых физических лиц. Выявлена неопределенность правового статуса самозанятых, как новой категории налогоплательщиков, обозначена проблема неформальной занятости, как одна из предпосылок проведения эксперимента, охарактеризованы особенности различных категорий самозанятых физических лиц. Особое внимание уделено автором оценке причин значительного прироста численности налогоплательщиков НПД за непродолжительный период проведения эксперимента. Рассмотрены некоторые спорные вопросы практики применения экспериментального налогового режима, выявлены основные причины его привлекательности для налогоплательщиков   Для исследования применялись методы анализа и синтеза, описания, сравнения, аналогии, анализа статистических данных. Рассмотрены гипотезы о причинах существенного увеличения численности плательщиков НПД, таких как расширение территории действия эксперимента, массовый переход налогоплательщиков с других специальных налоговых режимов, использование НПД в целях налоговой оптимизации. Анализ данных статистической налоговой отчетности, изучение экспертных мнений позволили автору сделать выводы о востребованности специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", возможности его использования как способа легализации доходов широкого круга самозанятых граждан, о необходимости промежуточной оценки результатов и фискального эффекта от проводимого эксперимента
Налоги и налогообложение, 2017-10
Пьянова М.В. - О современном состоянии и налоговом регулировании малых форм хозяйствования в аграрном секторе экономики c. 1-16

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.10.24533

Аннотация: В статье исследована экономическая роль малых форм ведения бизнеса в сельскохозяйственном производстве. Проанализированы экономические показатели деятельности крестьянских и фермерских хозяйств, их место в обеспечении экономического роста в аграрном секторе, особенности налогообложения. Особое внимание уделено автором оценке распространения и эффективности применения специальных налоговых режимов среди субъектов малого предпринимательства в аграрном секторе, а также характеристике применения сельскохозяйственными товаропроизводителями специальных налоговых режимов. Статья подготовлена в рамках научно-исследовательской работы "Совершенствование налоговых и иных инструментов государственной финансовой поддержки развития аграрного сектора экономики, направленных на импортозамещение и обеспечение продовольственной безопасности". Для исследования применялись методы анализа и синтеза, описания, сравнения, научной абстракции, аналогии, анализа статистических данных и авторские расчеты На основании сравнительной характеристики УСН и ЕСХН выявлены отдельные причины недостаточной привлекательности применения специальных налоговых режимов малыми формами бизнеса в аграрном секторе. Анализ статистических данных, авторские расчеты позволили сделать выводы об увеличении абсолютных сумм налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, преобладающем удельном весе уплаченных налогов в связи с применением УСН, динамике налоговой нагрузки крестьянских и фермерских хозяйств
Налоги и налогообложение, 2016-10
Пьянова М.В., Лавник Р.В. - Налоговые инструменты стимулирования инвестиций в развитие человеческого капитала

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.10.19607

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы стимулирования инвестиций в образование и здравоохранение, как приоритетных направлений развития человеческого капитала в современной России. Сокращение общих объемов инвестиций в развитие человеческого капитала подтверждает необходимость применения инструментов косвенной поддержки. Авторы рассматривают налоговое законодательство с целью структурирования и оценки широкого перечня льгот, призванных способствовать развитию человеческого капитала. Особое внимание уделено позициям России в международных рейтингах, свидетельствующих о низкой эффективности применяемых инструментов налогового стимулирования. Для изучения структуры предоставляемых налоговых льгот использовались методы сравнения, анализа статистических данных, описания и обобщения. С помощью метода графического представления информации, анализа и синтеза охарактеризовано современное положение России в мировых рейтингах; динамика и объемы инвестиций в развитие человеческого капитала. Основными выводами проведенного исследования являются следующие: 1. В международных рейтингах по вложениям в образование и здравоохранение Россия значительно отстает от мировых лидеров. 2. Увеличение государственных инвестиций в условиях бюджетной неустойчивости не представляется возможным, в связи с чем, целесообразно рассматривать косвенные инструменты стимулирования развития человеческого капитала. 3. Налоговые инструменты структурированы авторами по источникам инвестиций: для организаций и физических лиц; и по направлениям вложения средств: на цели образования и здравоохранения. 4. Объемы налоговых преференций не являются показателем эффективного развития человеческого капитала в России.
Налоги и налогообложение, 2015-9
Пьянова М.В. - Роль имущественного налогообложения организаций в обеспечении социальной поддержки граждан

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.9.16654

Аннотация: В статье рассмотрены льготы социального характера по налогу на имущество организаций, как инструмент социальной поддержки граждан в Российской Федерации. Проведенный автором анализ по двум группам регионов позволяет сделать выводы, что имущественное налогообложение организаций характеризуется широким и не всегда обоснованным применением социальных льгот. Кроме того, наблюдается общая тенденция к сокращению количества налогоплательщиков, применяющих льготы социального характера по налогу на имущество организаций. В связи с чем для России остается актуальной проблема мониторинга налоговых льгот на основе оценки их результативности и эффективности. С помощью методов описания и обобщения выявлены отдельные причины низкой эффективности и результативности налоговых льгот социального характера по налогу на имущество организаций. Для изучения объемов предоставляемых льгот использовались методы сравнения, анализа статистических данных, графический метод представления информации, авторские расчеты. Основными выводами проведенного исследования являются следующие: 1. Результатом применения льгот социального характера по налогу на имущество организаций является снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся необходимостью расходования сэкономленных средств на социально значимые цели. 2. Единого для всех субъектов РФ регламента оценки результативности и эффективности применяемых социальных льгот для организаций на настоящий момент не существует, в большинстве анализируемых регионов такая оценка не проводится. 3. Дотационные регионы менее заинтересованы в проведении самостоятельной налоговой политики в части социальной поддержки граждан, нежели недотационные. В ряде субъектов РФ региональные льготы по имущественным налогам не предусмотрены. 4. Применяемые льготы социального характера по налогу на имущество организаций нерезультативны и неэффективны. 5. Несовершенство механизма исчисления налога на имущество организаций создает неопределенность, и усложняет выполнение данным налогом его социальной функции.
Налоги и налогообложение, 2014-5
Пьянова М.В., Саркисян А.Г. - Налогообложение предметов роскоши: реалии и перспективы

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.5.12127

Аннотация: Вопрос о возможности введения налога на роскошь обсуждается в России с 2004 года. Необходимость налогообложения предметов роскоши объясняется усиливающимся социальным расслоением в стране. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что наиболее эффективно способствует достижению социальной справедливости налогообложение доходов и имущества граждан. При этом, действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогообложения физических лиц, практически не содержит элементов, предполагающих налогообложение предметов роскоши, и не оказывает существенного влияния на налоговую нагрузку состоятельных граждан. Авторами охарактеризована система налогообложения доходов и имущества физических лиц (НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) в эволюционном аспекте, с целью выявить возможности усиления их регулирующей функции. Анализ зарубежного опыта налогообложения «сверхдоходов» позволяет сделать заключение о возможности его применения в отечественной практике. Изучение статистических данных свидетельствует о необходимости комплекса мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на лиц с высокими доходами. По мнению авторов, введение отдельного налога на роскошь в России, не представляется целесообразным. При этом, некоторые меры, успешно применяемые в зарубежных странах, являются, по мнению авторов, неприемлемыми в российской практике: такие как налог на финансовое состояние, налог на товары класса «люкс». Более эффективным вариантом является внесение в действующее налоговое законодательство отдельных норм, касающихся налогообложения предметов роскоши: установление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, замена налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость, изменение принципов исчисления транспортного налога.
Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.