DOI: 10.7256/2409-8647.2016.4.20450

Аннотация: Объектом исследования является формирование аудиторской модели контроля процесса объединения коммерческой организации, которая проводит мероприятия по изменению масштабов деятельности путем укрупнения. Предметом исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение качества аудита процессов объединения коммерческой организации. В работе автором раскрыто правовое регулирование в России и зарубежных странах аудиторской деятельности при объединении, и выделены методы аудита на этапе планирования сделки и принятия решения об объединении и на этапе реализации процесса объединения. Приведены вопросы, на которые необходимо обратить внимание при проведении аудита организаций, проводящих мероприятия по объединению, и сформулирована аудиторская модель контроля процесса объединения на фазе перед объединением и на фазе реализации объединения. Методологической основой исследования послужили фундаментальные положения, представленные в трудах российских и зарубежных ученых. В работе использованы системный подход к исследуемым проблемам, а также общенаучные и специальные методы исследования: научной абстракции, анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнительный анализ, группировка. Процессы объединения связаны с более высокими неотъемлемыми рисками и соответственно существенными рисками искажения бухгалтерской отчетности. Поэтому для снижения аудиторского риска автор исследования предложил использовать аудиторскую модель контроля процесса объединения, состоящую из методов и аудиторских процедур в отношении процесса объединения, применимые на фазе перед объединением и на фазе реализации объединения. Научная новизна исследования заключается в: 1. обобщении правового регулирования в России и зарубежных странах аудиторской деятельности при объединении; 2. выделении методов аудита на этапе планирования и принятия решения по объединению и на этапе реализации процесса объединения; 3. разработке аудиторской модели контроля процесса объединения; 4. развитии аудиторских процедур в отношении процесса объединения, применимые на фазе перед объединением и на фазе реализации объединения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.3.17572

Аннотация: Объектом исследования является становление предынвестиционного исследования компании (дью дилидженс) и его подобласти налогового дью дилидженс, а также их роль на рынке слияний и поглощений. Предметом исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение качества и эффективности проведения процедур дью дилидженс. В работе автором проанализированы правовое происхождение и современные подходы к дью дилидженс. Приведены процесс, структура и содержание дью дилидженс. Раскрыты методы проведения дью дилидженс и преимущества интегрированной модели. Особое внимание уделяется организации налогового дью дилидженс и применение «налогового мнения». Методологической основой исследования послужили фундаментальные положения, представленные в трудах российских и зарубежных ученых. В работе использованы системный подход к исследуемым проблемам, а также общенаучные и специальные методы исследования: научной абстракции, анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнительный анализ, группировка. Основными выводами проведенного исследования являются следующие позиции. Дью дилидженс имеет два определения: во-первых, это оценка рисков и возможностей, связанных с предполагаемой сделкой на рынке сляиний и поглощений, во-вторых, стандарт должной осмотрительности, необходимой при определенных операциях. В обоих случаях дью дилидженс – это исследование точности информации, относящейся к предстоящему инвестированию или решению, и оценка будущего потенциала сделки. Возможные области анализа при проведении дью дилидженса весьма разнообразны. Однако налоговый дью дилидженс имеет решающее значение для получения представления о потенциальном предприятии-цели. Одной из причин неуспешных и провальных сделок на рынке слияний и поглощений в России и зарубежных странах является не уделение должного внимания предынвестиционному исследованию. Научная новизна исследования заключается в обосновании ряда рекомендаций, при условии соблюдения которых шансы на успешную сделку возрастают: 1. проведение тщательного интегрированного предынвестиционного исследования 2. уделение должного внимания налоговому дью дилидженс 3. для сбора информации об объекте исследования консультантам предоставлять доступ к виртуальной «комнате данных» 4. учитывать, что время, отведенное на дью дилидженс, прямо пропорционально его эффективности и результативности 5. по итогам проведения дью дилидженс предоставляется детализированный СВОТ-анализ сделки с разных дисциплинарных точек зрения, служащий основой для принятия управленческих решений. Автор аргументировано поддерживает точку зрения многих исследователей на возросшую необходимость специальной стандартизации дью дилидженс и налоговой подобласти, используя в качестве основы риск-ориентированный подход, применяемый в аудите. Автор высказывает предположение, что переход России на применение международных стандартов аудита в аудиторской деятельности с 1 января 2018 г. должен привести к расширению и повышению качества дью дилидженс в связи с полученной возможностью проведения его специалистами разных предметных областей, без привлечения аудиторами экспертов и их дальнейшей координации проекта, и, соответственно, сокращению расходов на проведение, что особенно важно в предынвестиционный период.

DOI: 10.7256/2409-8647.2016.1.17923

Аннотация: Объектом исследования является становление системы сбалансированных показателей (ССП) как инструмента обеспечения экономической безопасности деятельности предприятия. Предметом исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности и обеспечение экономической безопасности деятельности предприятия. В работе автором проанализированы возникновение и развитие концепции ССП, типы (поколения) ССП, применяемые специальные программные обеспечения ССП. Приведены структура ССП и содержание ее показателей, карта и матрица ССП. Раскрываются особенности применения ССП в аудите. Особое внимание уделяется ССП, как инструменту коммуникации в процессе осуществления сделок по слияниям и поглощениям. Методологической основой исследования послужили фундаментальные положения, представленные в трудах российских и зарубежных ученых. В работе использованы системный подход к исследуемым проблемам, а также общенаучные и специальные методы исследования: научной абстракции, анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнительный анализ, группировка. Основными выводами проведенного исследования являются следующие позиции. Компании на российском рынке часто сталкиваются с необходимостью повышению конкурентоспособности и стабильности деятельности, путем изменения системы управления производительностью и контроля. В качестве одного из инструментов можно рекомендовать проект внедрения ССП, позволяющий перевести стратегию в карту и матрицу ССП и достичь прорыва в управлении эффективностью. ССП оценивает эффективность деятельности бизнеса при помощи сбалансированной комбинации финансовых и нефинансовых показателей, исходя из следующих четырех перспектив: финансы, покупатели, внутренние бизнес-процессы, обучение и рост (сотрудники). Научная новизна исследования заключается в обосновании ряда рекомендаций для успешной реализации проекта ССП: 1. определение миссии, видения, стратегии предпринимательской деятельности; 2. выбор типа (поколения) ССП, четырех- или двух-перспективной модели; 3. построение причинно-следственной модели (карта ССП) на основе взаимосвязи миссии, видения, стратегии с четырьмя (финансы, покупатели, внутренние бизнес-процессы, обучение и рост (сотрудники)) или двумя перспективами (деятельности и результата; 4. построение стратегической карты ССП (матрицы ССП) на основе объединения стратегических целей, измеряемых показателей, целевых значений данных показателей, действий по достижению целей и целевых значений показателей по четырем перспективам; 5. установка специального программного обеспечение (business intelligence), обеспечивающего трансформацию разрозненных и несопоставимых данных в информацию и знания, быстрый доступ к актуальной информации о показателях производительности. 6. применение ГОСТ ISO 9001:2011 «Системы менеджмента качества – Требования» в качестве платформы для эффективной постановки ССП, посредника при координации процессов в направлении стратегического мышления. 7. проведение аудита ССП, как сопутствующую аудиту услугу по специальным заданиям, для осуществления независимой, объективной оценки о том, как отслеживается эффективность процессов в компании, а также качество и соответствие данных, которые при этом используются.