DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33744

Аннотация: Предметом исследования является инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций как инструмент налогового стимулирования развития инновационных территориальных кластеров в России. Отмечены характерные черты кластерного подхода в экономике. Особенное внимание уделено федеральным программам Министерства экономического развития Российской Федерации по поддержке развития инновационных территориальных кластеров. Выделены основные преимущества налогового стимулирования перед другими формами государственной поддержки развития кластеров. Описаны имеющиеся в налоговом законодательстве льготы, связанные с кластерами. Проведен анализ формирующейся нормативно-правовой базы субъектов Федерации об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций. Сделан вывод о важности государственной поддержки развития инновационных кластеров, которая в условиях прекращения прямого финансирования в виде субсидий может осуществляться в форме налогового стимулирования инвестиционной и инновационной активности участников кластеров. Анализ регионального законодательства позволил выявить, что действующая конструкция инвестиционного налогового вычета в некоторых субъектах Федерации «перегружена» не всегда объективными ограничениями либо завышенными требованиями, которые значительно ограничивают его доступность для налогоплательщиков и снижают его эффективность. Предлагается направить действие льготы на участников инновационных территориальныхкластеров в регионах их базирования, что, благодаря генерируемому в них синергетическому эффекту, приведет в дальнейшем к увеличению налоговых доходов этих регионов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32127

Аннотация: Предметом исследования статьи являются теоретические и практические аспекты применения региональных инвестиционных проектов (далее - РИП) и специальных инвестиционных контрактов (далее - СПИК) и перспективы их применения в качестве инструментов поддержки развития инновационных и промышленных кластеров в России. Раскрывается суть кластерного подхода и его эволюция в российской практике. Автор подробно рассматривает особенности преференциальных налоговых режимов в рамках РИП и СПИК. Особое внимание уделяется концептуальным изменениям законодательства о СПИК и анализу их влияния на эффективность механизма СПИК. В работе применялись такие методы научного познания, как: анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнительный метод.Информационную базу составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы. Основными выводами исследования являются: 1) Преференциальный налоговый режим РИП, будучи удобным, прозрачным и одним из самых востребованных среди представителей бизнеса, представляется перспективным для поддержки участников кластеров; 2) Новации законодательства о СПИК способствуют повышению его привлекательности для инвесторов, в том числе, участников кластеров 3) Налоговый режим СПИК может послужить в качестве инструмента стимулирования таких направлений развития кластерного подхода в России, как стимулирование осуществления совместных проектов участников кластеров, развитие межрегиональных кластеров и межкластерного сотрудничества

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.9.30793

Аннотация: Предметом исследования является российская практика налогового стимулирования промышленных и инновационных территориальных кластеров с использованием преференциальных налоговых режимов особых экономических зон и территорий опережающего социально-экономического развития. Был проведен анализ нормативно-правовой базы федерального уровня в сфере регулирования промышленных и инновационных кластеров, методического обеспечения реализации кластерной политики, а также регионального законодательства на предмет выявления потенциальных налоговых льгот и преференций в рамках режима особой экономической зоны и отраслевых льгот на примере фармацевтического кластера Калужской области. Методологию исследования составили такие общенаучные методы как: анализ и синтез, дедукция и индукция, сравнительный и статистический методы. Основными выводами исследования являются: - использование потенциала зон с преференциальными налоговыми режимами является актуальным направлением государственной политики поддержки развития инновационных и промышленных кластеров; - в российской практике сложились три модели налогового стимулирования участников кластеров с опорой на ОЭЗ и ТОСЭР; - целесообразность рассмотрения на законодательном уровне вопроса о предоставлении участникам кластеров дополнительных преференций в части НДС и страховых взносов.