DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.14527

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи является налоговая система. В контексте предмета исследования, автор подробно рассматривает элементы налоговой системы, в процессе их зарождения и развития в российском государстве. Функционирование любого, даже самого примитивного государства, немыслимо без налоговой системы. Для понимания сути налоговой системы, необходимо представлять себе ее эволюцию с момента зарождения и до настоящего времени. В статье проанализировано развитие элементов налоговой системы на различных этапах исторического развития нашего государства, от Киевской Руси до 90-х годов прошлого столетия. Автор использовал методы: анализа и синтеза; теоретического анализа; группировки и систематизации; также применен графический метод. Данный анализ позволил автору констатировать тот факт, что выделенные им элементы налоговой системы являются фундаментальными и не изменяются уже на протяжении многих столетий. Причем, в налоговой системе современной России присутствуют те же проблемы и недочеты, что и в 17-18 вв.

DOI: 10.7256/2409-8647.2015.2.13457

Аннотация: Основными тенденциями налогообложения конца XX и начала XXI века является стремление правительств к оптимизации своих налоговых систем и минимизации государственных издержек при взимании налогов; снижению налогового бремени при помощи налоговых льгот для привлечения зарубежных инвестиций в страну и для развития новых технологий в производстве, а также поддержке малого предпринимательства; созданию взаимоувязанных и целостных систем налогов с механизмами защиты от двойного налогообложения. Развитые зарубежные страны имеют относительно больший опыт налогообложения, так как, их налоговые системы в современном виде были сформированы к 60 – 70-м годам. В России же, в силу политических обстоятельств, налоговая система была сформирована только лишь к концу ХХ-го столетия, и продолжает трансформироваться в настоящее время. В связи с этим, в статье проанализированы налоговые системы развитых зарубежных стран, и сделаны выводы и предложения по усовершенствованию российской налоговой системы. Автор при проведении анализа в статье пользовался следующими методами: анализа и синтеза, а также графическим методом. Таким образом, было установлено, что в зарубежных странах с развитой рыночной экономикой доминирует прямое налогообложение с высокими прогрессивными налоговыми ставками, и с расширенной системой льгот и вычетов. Уровень ставок основных бюджетообразующих налогов зарубежных стран намного превышает ставки аналогичных российских налогов. Некоторые налоги, например, налог на наследство и дарение вообще отсутствуют в системе налогов России. Также, хочется отметить, сильную регулирующую и инвестиционную составляющую в налоговых системах зарубежных стран. В России же, напротив, полностью отсутствуют какие-либо массовые льготы для стимулирования инвестиционной деятельности предприятий в развитие собственного производства. Решения Правительства РФ, к сожалению, носят всего лишь точечный характер помощи конкретным инновационным компаниям.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.11.12560

Аннотация: Статья посвящена анализу российского налогового законодательства, а именно Налогового кодекса РФ, на предмет корректного отражения таких понятий, как: налог, сбор, пошлина и взнос. Данные понятия раскрываются в статье на примере действующих в настоящее время налогов, сборов, взносов и пошлин: сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, таможенных сборов, водного налога, государственной пошлины, таможенной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, страховых взносов во внебюджетные фонды. Для проведения анализа автором используются аксиоматический метод и метод аналогии, при помощи которых исследуется взаимодействие теории налогообложения с практикой исчисления и взимания вышеуказанных платежей. Исходя из проведенного исследования, делается вывод, что, во-первых, с введением Налогового кодекса РФ в 1999 г. не были устранены все теоретические и практические проблемы и недочеты налоговой системы России, во-вторых, разграничив понятия «налога» и «сбора», законодатель так и не разграничил понятия «пошлины», «сбора» и «взноса».

DOI: 10.7256/2306-4595.2014.4.12601

Аннотация: В статье проведен анализ трансформации ставок основных бюджетообразующих налогов России, таких как НДС и налог на прибыль, во взаимосвязи с их налоговой базой. Налоговая ставка не свидетельствует о реальном уровне налоговой нагрузки на налогоплательщика. В целях ее определения ставку налога необходимо рассматривать в совокупности с налоговой базой. Определение налоговой базы по НДС взимаемому, как при внешнеторговых сделках, так и на внутреннем российском рынке, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, свидетельствует о многократном превышении заявляемой законодателем налоговой ставки данного налога. Автор при проведении анализа в статье пользовался следующими методами: анализа и синтеза, а также графическим методом. Автором сделан вывод о том, что ставка НДС размером в 18% не является показателем фактического уровня налогообложения добавленной стоимости. Так как, в России произошел отход от обложения добавленной стоимости. Также, некорректно определяемая налоговая база при взимании НДС влечет за собой ошибки в исчислении налога на прибыль.