DOI: 10.7256/2454-065X.2021.3.35697

Аннотация: В статье исследовано значение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в практике администрирования деятельности индивидуальных предпринимателей и неформально занятых физических лиц. Выявлена неопределенность правового статуса самозанятых, как новой категории налогоплательщиков, обозначена проблема неформальной занятости, как одна из предпосылок проведения эксперимента, охарактеризованы особенности различных категорий самозанятых физических лиц. Особое внимание уделено автором оценке причин значительного прироста численности налогоплательщиков НПД за непродолжительный период проведения эксперимента. Рассмотрены некоторые спорные вопросы практики применения экспериментального налогового режима, выявлены основные причины его привлекательности для налогоплательщиков   Для исследования применялись методы анализа и синтеза, описания, сравнения, аналогии, анализа статистических данных. Рассмотрены гипотезы о причинах существенного увеличения численности плательщиков НПД, таких как расширение территории действия эксперимента, массовый переход налогоплательщиков с других специальных налоговых режимов, использование НПД в целях налоговой оптимизации. Анализ данных статистической налоговой отчетности, изучение экспертных мнений позволили автору сделать выводы о востребованности специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", возможности его использования как способа легализации доходов широкого круга самозанятых граждан, о необходимости промежуточной оценки результатов и фискального эффекта от проводимого эксперимента

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24533

Аннотация: В статье исследована экономическая роль малых форм ведения бизнеса в сельскохозяйственном производстве. Проанализированы экономические показатели деятельности крестьянских и фермерских хозяйств, их место в обеспечении экономического роста в аграрном секторе, особенности налогообложения. Особое внимание уделено автором оценке распространения и эффективности применения специальных налоговых режимов среди субъектов малого предпринимательства в аграрном секторе, а также характеристике применения сельскохозяйственными товаропроизводителями специальных налоговых режимов. Статья подготовлена в рамках научно-исследовательской работы "Совершенствование налоговых и иных инструментов государственной финансовой поддержки развития аграрного сектора экономики, направленных на импортозамещение и обеспечение продовольственной безопасности". Для исследования применялись методы анализа и синтеза, описания, сравнения, научной абстракции, аналогии, анализа статистических данных и авторские расчеты На основании сравнительной характеристики УСН и ЕСХН выявлены отдельные причины недостаточной привлекательности применения специальных налоговых режимов малыми формами бизнеса в аграрном секторе. Анализ статистических данных, авторские расчеты позволили сделать выводы об увеличении абсолютных сумм налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, преобладающем удельном весе уплаченных налогов в связи с применением УСН, динамике налоговой нагрузки крестьянских и фермерских хозяйств

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.10.19607

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы стимулирования инвестиций в образование и здравоохранение, как приоритетных направлений развития человеческого капитала в современной России. Сокращение общих объемов инвестиций в развитие человеческого капитала подтверждает необходимость применения инструментов косвенной поддержки. Авторы рассматривают налоговое законодательство с целью структурирования и оценки широкого перечня льгот, призванных способствовать развитию человеческого капитала. Особое внимание уделено позициям России в международных рейтингах, свидетельствующих о низкой эффективности применяемых инструментов налогового стимулирования. Для изучения структуры предоставляемых налоговых льгот использовались методы сравнения, анализа статистических данных, описания и обобщения. С помощью метода графического представления информации, анализа и синтеза охарактеризовано современное положение России в мировых рейтингах; динамика и объемы инвестиций в развитие человеческого капитала. Основными выводами проведенного исследования являются следующие: 1. В международных рейтингах по вложениям в образование и здравоохранение Россия значительно отстает от мировых лидеров. 2. Увеличение государственных инвестиций в условиях бюджетной неустойчивости не представляется возможным, в связи с чем, целесообразно рассматривать косвенные инструменты стимулирования развития человеческого капитала. 3. Налоговые инструменты структурированы авторами по источникам инвестиций: для организаций и физических лиц; и по направлениям вложения средств: на цели образования и здравоохранения. 4. Объемы налоговых преференций не являются показателем эффективного развития человеческого капитала в России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.9.16654

Аннотация: В статье рассмотрены льготы социального характера по налогу на имущество организаций, как инструмент социальной поддержки граждан в Российской Федерации. Проведенный автором анализ по двум группам регионов позволяет сделать выводы, что имущественное налогообложение организаций характеризуется широким и не всегда обоснованным применением социальных льгот. Кроме того, наблюдается общая тенденция к сокращению количества налогоплательщиков, применяющих льготы социального характера по налогу на имущество организаций. В связи с чем для России остается актуальной проблема мониторинга налоговых льгот на основе оценки их результативности и эффективности. С помощью методов описания и обобщения выявлены отдельные причины низкой эффективности и результативности налоговых льгот социального характера по налогу на имущество организаций. Для изучения объемов предоставляемых льгот использовались методы сравнения, анализа статистических данных, графический метод представления информации, авторские расчеты. Основными выводами проведенного исследования являются следующие: 1. Результатом применения льгот социального характера по налогу на имущество организаций является снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся необходимостью расходования сэкономленных средств на социально значимые цели. 2. Единого для всех субъектов РФ регламента оценки результативности и эффективности применяемых социальных льгот для организаций на настоящий момент не существует, в большинстве анализируемых регионов такая оценка не проводится. 3. Дотационные регионы менее заинтересованы в проведении самостоятельной налоговой политики в части социальной поддержки граждан, нежели недотационные. В ряде субъектов РФ региональные льготы по имущественным налогам не предусмотрены. 4. Применяемые льготы социального характера по налогу на имущество организаций нерезультативны и неэффективны. 5. Несовершенство механизма исчисления налога на имущество организаций создает неопределенность, и усложняет выполнение данным налогом его социальной функции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.12127

Аннотация: Вопрос о возможности введения налога на роскошь обсуждается в России с 2004 года. Необходимость налогообложения предметов роскоши объясняется усиливающимся социальным расслоением в стране. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что наиболее эффективно способствует достижению социальной справедливости налогообложение доходов и имущества граждан. При этом, действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогообложения физических лиц, практически не содержит элементов, предполагающих налогообложение предметов роскоши, и не оказывает существенного влияния на налоговую нагрузку состоятельных граждан. Авторами охарактеризована система налогообложения доходов и имущества физических лиц (НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) в эволюционном аспекте, с целью выявить возможности усиления их регулирующей функции. Анализ зарубежного опыта налогообложения «сверхдоходов» позволяет сделать заключение о возможности его применения в отечественной практике. Изучение статистических данных свидетельствует о необходимости комплекса мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на лиц с высокими доходами. По мнению авторов, введение отдельного налога на роскошь в России, не представляется целесообразным. При этом, некоторые меры, успешно применяемые в зарубежных странах, являются, по мнению авторов, неприемлемыми в российской практике: такие как налог на финансовое состояние, налог на товары класса «люкс». Более эффективным вариантом является внесение в действующее налоговое законодательство отдельных норм, касающихся налогообложения предметов роскоши: установление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, замена налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость, изменение принципов исчисления транспортного налога.

Аннотация: В статье рассмотрены отдельные вопросы налогообложения сельского хозяйства, как основного направления косвенной государственной поддержки отрасли. Дана оценка привлекательности применения специального налогового режима ЕСХН в сравнении с другими режимами налогообложения.