DOI: 10.25136/2409-7136.2022.4.37629

Аннотация: Предметом исследования является понятие добросовестности налогоплательщика в правоприменительной практике США, в частности, подход налоговых органов США и Налогового суда США при применении данного понятия при рассмотрении налоговых споров. При рассмотрении данного вопроса было выявлено, что признаки добросовестности налогоплательщика закреплены в Кодексе внутренних доходов США в статье 1.6664-4. В соответствии с положениями данной статьи никакой штраф не может быть наложен в соответствии с разделом 6662 в отношении какой-либо части недоплаты, если налогоплательщик докажет, что для такой части существовала разумная причина и что налогоплательщик действовал добросовестно.     Основным выводом проведенного исследования является то, что наличие правовой нормы, определяющей признаки добросовестности налогоплательщика, в налоговом законодательсте США позволяет налогоплательщикам избежать штрафа при неполном исполнении налоговой обязанности путем предоставления обоснованной разумной причины. Кроме того, можем сделать вывод, что при опеределении правомерности принятия расходов для целей уменьшения налоговой базы по подоходному налогу Налоговый суд США учитывает природу появления этих расходов (дело Neonatology Assocs., P.A. v. Commissioner - 115 T.C. 43, 99 (2000), aff’d, 299 F 3d 221 (3d Cir. 2002))

DOI: 10.7256/2454-0633.2021.2.35849

Аннотация: Распространение возможности свободного передвижения капиталов из одной юрисдикции в другую позволило компаниям, инкорпорированным в государствах с высоким уровнем налогообложения, использовать низконалоговые или безналоговые юрисдикции для ведения бизнеса и, кроме того, для уменьшения налогового бремени. Одним из механизмов уклонения от уплаты налогов является создание контролируемых иностранных компаний, с помощью которых возможно отложить срок осуществления выплат дивидендов материнской компании, то есть отсрочить выплату дохода, который будет облагаться в государстве – налогового резидентства материнской компании. В свою очередь, государства принимают правила КИК для противодействия уклонению от уплаты налогов, которые могут изменяться в связи с различными обстоятельствами.   Правила КИК направлены на выявление действительной налоговой обязанности налогоплательщика. Однако возникают ситуации, когда правила КИК применяют в широком подходе, то есть, к примеру, широкий круг лиц будет подпадать под определение «контролируемых иностранных компаний» или «контролирующих лиц», что может привести к тому, что условия применения правил КИК могут возникать у лиц, которые не осуществляют реального контроля над иностранной компанией. В таком случае, правила КИК могут ухудшать положение налогоплательщика. В связи с этим возникает злоупотребление правом контролирующих органов при противодействии уклонению от уплаты налогов. Для исключения таких ситуаций требуется совершенствование правил КИК с помощью ограничения круга лиц и четкого разграничения злоупотребления правом и правомерными действиями при применении правил КИК.