DOI: 10.7256/2454-065X.2022.4.38563

Аннотация: Реализация карантинных мероприятий и снижение экономической активности в 2020 году стало импульсом для проведения стимулирующей налоговой политики не только на федеральном, но и субнациональном уровне. В статье рассматривается опыт проведения контрциклической бюджетно-налоговой политики в странах ОЭСР, выделяются факторы относительно скромной налоговой поддержки, которая оказывалась субъектам малого и среднего предпринимательства на субнациональном уровне. Объектом исследования выступают стимулирующие налоговые расходы, предоставленные в соответствии с законодательством российских регионов для поддержки экономических субъектов в условиях ограничительных мер, вызванных распространением новой коронавирусной инфекции. Методология исследования базируется на методах формальной логики, статистического и эконометрического анализа. Научная новизна настоящего исследования заключается в проведении комплексного анализа, охватывающего все субъекты Российской Федерации, в которых фактически предоставлялись стимулирующие налоговые расходы, и оценке региональной налоговой политики, реализуемой во время пандемии COVID-19, через призму ключевых параметров бюджета и показателей социально-экономического развития. Региональная налоговая политика проводилась в условиях масштабной фискальной поддержки из федерального центра и ухудшения состояния субнациональных финансов вследствие роста дефицитных бюджетов. Во время пандемии 2020 года субъекты Российской Федерации предоставляли налоговые льготы по налогам, которые составляют незначительную долю в доходах региональных бюджетов. Поскольку основная цель налоговых стимулов сводилась к решению проблем с ликвидностью и сохранению занятости, в российских регионах не вводились инвестиционные налоговые льготы по налогу на прибыль организаций. Исследование фактической и прогнозной динамики ВРП позволило сделать вывод, что меры налоговой поддержки, реализуемые в российских субъектах, стимулировали экономическую активность и способствовали сглаживанию негативных последствий коронакризиса.

DOI: 10.25136/2409-7802.2020.1.32345

Аннотация: Концепция налоговых расходов планомерно внедряется в бюджетный процесс в России, что определяет актуальность настоящего исследования. В России используется законодательный подход к идентификации налоговых расходов, который имеет слабую теоретико-методологическую базу. На сегодняшний день отсутствуют четкие критерии выделения налоговых расходов, а определение, сформулированное в ст. 6 Бюджетного Кодекса РФ, еще больше усложняет их идентификацию. Таким образом, существует объективная необходимость разработки более основательного с теоретической точки зрения подхода к идентификации налоговых расходов. При подготовке статьи применялись методы формальной логики, такие как анализ, сравнение, синтез,индукция и дедукция. Изучение зарубежной практики позволило сделать вывод о том, что квалификация налоговой нормы в качестве налогового расхода - весьма дискуссионный вопрос. Новизна и научно-практическая значимость проведенного исследования заключается в предложенной авторами трактовке налоговых расходов и налоговых льгот, которая отражает их главный признак, состоящий в отклонении от фундаментальных принципов налогообложения, и обеспечивает согласованность с понятиями, используемыми в бюджетном законодательстве. Авторами разработан алгоритм идентификации налоговых расходов, в основе которого лежит решение задачи по определению соответствия содержания налоговой нормы ключевым элементам механизма действия налоговой льготы.

DOI: 10.25136/2409-8647.2020.1.32495

Аннотация: Дефицит субнациональных бюджетов и замедление темпов роста капитальных вложений во многих российских регионах повышают актуальность исследований, направленных на совершенствование практики налогового стимулирования регионального инвестиционного процесса. В научной зарубежной литературе широкое распространение получили исследования, цель которых заключалась в определении влияния социально-экономических и институциональных факторов на эффективность инвестиционных налоговых расходов. Предметом настоящей статьи является оценка чувствительности эффективности региональных налоговых расходов к инвестиционной привлекательности видов экономической деятельности, которые осуществляют резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, созданных в субъектах Дальневосточного федерального округа. В основе методологии проведенного исследования лежит однофакторный дисперсионный анализ. Кроме того, использовались такие статистические методы как группировка, агрегирование и индикативный анализ. Научная новизна и практическая ценность представленного в статье исследования состоит в том, что авторами обоснована целесообразность оценки инвестиционной привлекательности тех видов экономической деятельности, которые стимулируются налоговыми льготами, предложена и апробирована методика оценки инвестиционной привлекательности. Сделан вывод, что в случае низкой инвестиционной привлекательности вида экономической деятельности, который планируется поддержать налоговыми льготами, требуется проведение дополнительного анализа во избежание неоправданных налоговых расходов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31314

Аннотация: Немаловажным фактором, влияющим на эффективность реализации бюджетно-налоговой политики, выступает уровень доверия населения к институтам государственной власти. Концепция налоговых расходов, которая интегрируется в бюджетный процесс с 2014 г., способствует повышению прозрачности проводимой политики и, как следствие, укреплению доверия населения к власти. В статье рассматриваются основные аспекты применения концепции налоговых расходов в бюджетном процессе в странах ОЭСР и России, обозначаются методологические проблемы и предлагаются направления совершенствования существующей практики. Методология представленного в статье исследования включает методы формальной логики (индукция, дедукция, анализ, синтез, сравнение) и статистические методы. Научная новизна настоящего исследования состоит в проведении сравнительного анализа степени интеграции концепции налоговых расходов в бюджетный процесс в разных странах. В результате был сделан вывод о том, что главная методологическая проблема практического применения данной концепции заключается в отсутствии единого подхода к определению понятий "базового налога" и "налоговых расходов", которые во многих странах, несмотря на значительный опыт, не получили законодательного закрепления. Авторами выделены следующие направления совершенствования отечественной практики: уточнение понятий "налоговые льготы" и "налоговые расходы", а также использование результатов оценки эффективности налоговых расходов в целях распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.