DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.38199

Аннотация: Статья посвящена экологическому аспекту современной налоговой политики Российской Федерации. Предметом исследования выступают инструменты государственного фискального регулирования, направленные на побуждение организаций к снижению негативного воздействия на окружающую среду. Цель работы состоит в выявлении возможностей налогового стимулирования экологизации экономики и разработке рекомендаций по дальнейшему развитию соответствующих налоговых инструментов. Автор анализирует элементы экологического налогообложения, существующие в российском законодательстве, и делает вывод о необходимости внедрения дополнительных налоговых стимулов «зеленой» трансформации бизнес-процессов. Исследование осуществлялось на основе применения общенаучных методов познания, таких как системный и ситуационный анализ, обобщение, синтез, логический и описательный методы. По результатам проведенного исследования предложены меры налогового воздействия на финансово-экономическую деятельность организаций, направленные на решение актуальных экологических вопросов. Право свободной амортизации оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, станет дополнительным стимулом к их внедрению и позволит сократить негативный эффект производственных процессов. Снижение ставки НДС на товары из вторичного сырья приведет к повышению спроса, популяризации таких товаров и развитию циркулярной экономики. Льготное налогообложение доходов держателей «зеленых» облигаций поспособствует росту инвестиционной привлекательности экологических проектов. Отмена обязанности по восстановлению НДС при безвозмездной передаче продуктов питания снизит затратность фудшеринга, распространение которого уменьшит объем пищевых отходов. Поощрение перехода компаний на электронный документооборот посредством ускоренного списания затрат обусловит экономию природных ресурсов и минимизацию экологического ущерба. Оценка предлагаемых решений показала целесообразность их реализации и позволила выявить источники компенсации выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в числе которых расширение налоговой базы вследствие положительных экономических эффектов, совершенствование налогового администрирования, развитие экологических платежей и углеродного регулирования, а также снижение необходимости в государственных расходах по отдельным социальным статьям.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.5.36750

Аннотация: Предметом исследования являются действующие в зарубежных странах правила корпоративного подоходного налогообложения, опыт применения которых обладает ценностью для дальнейшего развития российского законодательства. Современное состояние налоговых систем рассматривается автором с точки зрения реализации основных функций налога: фискальной и регулирующей. Значимость налогообложения прибыли организаций в формировании доходной базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации обусловливает особое внимание к существующим механизмам разграничения налоговых поступлений между бюджетами не только разных, но и одного уровня. В контексте государственного регулирования экономики анализируются используемые инструменты налогового стимулирования различной направленности и делается акцент на льготных налоговых условиях, нацеленных на поощрение инновационной активности компаний. Научная новизна исследования состоит в обобщении опыта зарубежных стран в части корпоративного подоходного налогообложения, выделении передовых практик и разработке предложений по их имплементации в России. Проведенное исследование позволило обнаружить тенденции реформирования налогового законодательства развитых стран в направлении стимулирования предпринимательской деятельности. Устойчивое снижение ставок корпоративного подоходного налога, уход от прогрессивной шкалы и внедрение новых налоговых льгот способствуют сокращению фискальной нагрузки на бизнес и создают благоприятные условия для развития экономики. По результатам исследования разработаны рекомендации по совершенствованию налогообложения прибыли организаций в России. Во-первых, с целью повышения обоснованности разграничения налоговых поступлений между региональными бюджетами предложено изменение порядка исчисления налога, подлежащего уплате обособленными подразделениями банков. Рассчитывая долю приходящейся на подразделение налогооблагаемой прибыли, рекомендуется учитывать расходы на оплату труда, объемы выданных кредитов и привлеченных депозитов. Во-вторых, сравнительный анализ российского и зарубежного опыта налогового стимулирования показал недостаточность инструментов, направленных на коммерциализацию инноваций в России, в связи с чем обоснована необходимость внедрения льготного налогообложения доходов от использования объектов интеллектуальной собственности.