DOI: 10.7256/2454-065X.2021.3.35795

Аннотация: Предметом исследования является развитие концепции налогообложения постоянных представительств иностранных организаций на международном уровне и исследование её применения в Российской Федерации. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как использование соглашений об избежании двойного налогообложения, противодействие размыванию налоговой базы, международный подход налогообложения постоянного представительства иностранной организации как самостоятельного и независимого участника рыночных отношений, изучает вопрос о необходимости внесения поправок в Типовое соглашение Российской Федерации от 24.02.2010 N 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество». Автором приводится анализ изменения отношения международных налоговых организаций к понятию постоянного представительства и обоснованию их выбора концепции налогообложения постоянного представительства как независимого налогоплательщика. Научная новизна исследования подтверждается фактами применения данной концепции налогообложения постоянного представительства в национальных законодательствах многих стран, международных соглашениях об избежании двойного налогообложения, российском национальном налоговом законодательстве и её арбитражной практике. В качестве основных выводов проведенного исследования приводится ответ на совершенный международными налоговыми организациями выбор концепции налогообложения постоянного представительства, а также предлагаются поправки в Типовое соглашение Российской Федерации от 24.02.2010 N 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество».

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.35158

Аннотация: Предметом исследования является налогообложение постоянных представительств иностранных организаций. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как влияние международных соглашений об избежании двойного налогообложения на ведение постоянными представительствами иностранных организаций деятельности на территории Российской Федерации, расчет прибыли постоянных представительств и возможных конфликтных ситуаций, возникающих из-за различий национального российского налогового законодательства и заключенных налоговых соглашений. Изучены способы передачи затрат, подтвержденных первичными учетными документами, от постоянных представительств головным иностранным организациям в целях уменьшения налогооблагаемой базы, приведена современная арбитражная практика по изучаемым вопросам.   Научная новизна исследования подтверждается использованием постоянных представительств как российскими, так и зарубежными компаниями, актуальной проблематикой их налогообложения в российской налоговой юрисдикции, что является следствием содержания в налоговых соглашениях только общих норм и принципов расчета налогооблагаемой базы постоянных представительств. В качестве основных выводов проведенного исследования приводятся предложения по конкретизации налоговых соглашений в части ужесточения требований по расчету прибыли постоянных представительств и её перераспределению, подтверждения затрат, которые могут быть неправомерно использованы или переданы головной иностранной компании для уменьшения налоговой базы самих представительств.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31658

Аннотация: Предметом исследования является налогообложение постоянных представительств иностранных организаций на международном уровне. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как использование соглашений об избежании двойного налогообложения, противодействие размыванию налоговой базы и агрессивному налоговому планированию, борьба с двойным неналогообложением, международный обмен налоговой информацией, ужесточение контроля за доходами налогоплательщиков. Особое внимание уделяется практике международного налогообложения в странах, являющихся источниками получения доходов филиалами иностранных компаний. Автором приводится анализ изменения тенденций международного налогообложения постоянных представительств иностранных организаций, основанный на исследовании международных налоговых документов. Научная новизна исследования подтверждается стабильным применением постоянных представительств в структуре международных компаний, их признании на международном уровне как независимого налогоплательщика. В качестве основных выводов проведенного исследования приводятся предложения по модернизации международных налоговых инструментов, которые будут способствовать противодействию уклонению от обложения налогами и позволят более жестко контролировать получение иностранными налогоплательщиками, образующими постоянное представительство на территории зарубежных государств, доходов от своей деятельности.