DOI: 10.7256/2454-065X.2019.9.30978

Аннотация: Предметом исследования является налоговое стимулирование промышленности. Объектом исследования является восприимчивость отрасли промышленности к налоговым стимулам. Целью статьи является выявление направлений налогового стимулирования промышленности и диагностика востребованности налоговых льгот отраслью с позиций государственной финансовой поддержки экономического роста в Российской Федерации. Предложены показатели оценки отраслевой восприимчивости к налоговым стимулам, показатели сгруппированы по направлениям поддержки промышленности. На основании проведенных расчетов сделать вывод о низкой восприимчивости промышленности к налоговым инструментам стимулирования: инвестиций в основной капитал, инновационной активности. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы налогового стимулирования экономического роста в отраслях экономики. Новизна проведенного исследования заключается в разработке авторского подхода к выбору показателей оценки восприимчивости отрасли промышленности к налоговым стимулам. Путем анализа данных статистической налоговой отчетности и показателей развития отраслей промышленности аргументировано, что, несмотря на широкий перечень налоговых льгот, потенциал мер государственной политики, направленных на поддержку промышленного производства, не раскрыт.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.6.26024

Аннотация: Статья посвящена вопросам снижения налоговых рисков государства от неформальной деятельности самозанятых граждан путем совершенствования налогообложения и определения их правового статуса. Целью статьи является выявление налоговых рисков государства, связанных с самозанятыми гражданами, и разработка рекомендаций по их нивелированию. Предложена классификация самозанятых граждан по критерию законопослушности. Выделены подходы к построению риск-ориентированной модели налогового администрирования: правовой, организационный, информационный, в соответствии с которыми выделены основные риски налогового администрирования и сформулированы рекомендации по их устранению с учетом законопослушности налогоплательщиков. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы управления налоговыми рисками государства путем комплексного анализа правовых, организационных и информационных структурных элементов модели налогового администрирования. Показано, что определение правового статуса самозанятых граждан и учитывание особенностей их налогового поведения имеет высокую актуальность при разработке и внедрении риск-ориентированной модели налогового администрирования. Обоснована необходимость установления специального налогового режима для самозанятых граждан в виде налога с их оборота, который может функционировать параллельно с патентной системой налогообложения на добровольной основе. Уплата страховых взносов должна осуществляться самозанятыми гражданами в добровольном порядке. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику налогообложения и налогового администрирования самозанятых граждан с учетом налогового поведения населения и преимуществ цифровизации экономики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.6.27340

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые расходы, определяемые как выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы в связи с предоставлением налоговых льгот, преференций, иных смягчений налогового режима. Статья посвящена определению принципов отнесения налоговых льгот к налоговым расходам, а также разработке методологических подходов к инвентаризации налогового законодательства с целью выявления критериев налоговых льгот и подготовки методической базы для оценки выпадающих доходов бюджетов путем составления реестра налоговых расходов на основе принципов бюджетной классификации. Методология исследования базируется на принципах системного анализа, синтеза, методах сравнения, обобщения, позволяющих выделить подходы к классификации налоговых расходов. Предложены принципы формирования реестра налоговых льгот и реестра налоговых расходов: нейтральности, справедливости, эффективности, тождественности и законности. Новизна исследования заключается в разработке критериев отбора налоговых льгот, преференций и иных смягчений налогового режима для включения их в реестр налоговых расходов. Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке реестра налоговых расходов на основе принципов существующей бюджетной классификации с учетом целевого назначения конкретного вида. Формирование такого реестра позволит повысить эффективность управления ресурсами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и создать условия для устранения негативных эффектов межстрановой конкуренции за налоговую базу.

DOI: 10.7256/2454-0668.2018.6.28461

Аннотация: Предметом исследования является косвенное налогообложение посреднических операций внутри ЕАЭС. Авторы подробно рассматривают такие аспекты темы, как налоговые последствия импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства-члена ЕАЭС. Авторы отмечают, что в силу методологических дефектов механизма косвенного налогообложения происходит нарушение принципа нейтральности и принципа страны назначения и возникают риски потерь налоговых поступлений. Доказано, что налоговые последствия посреднических сделок должны определяться исходя из оценки реального экономического смысла осуществляемых операций. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы косвенного налогообложения внешней торговли в ЕАЭС путем комплексного анализа механизма взимания НДС при совершении операций через посредника. Особым вкладом авторов в исследование темы является разработка способов решения проблемы определения места реализации НДС при совершении операций через посредника. Новизна исследования заключается в развитии методологии косвенного налогообложения в региональных интеграционных объединениях в направлении совершенствования системы налогообложения внешнеторговых операций с товарами между лицами государств – членов ЕАЭС, осуществляемыми через посредника.

DOI: 10.7256/2454-0641.2018.4.28433

Аннотация: Предметом исследования является косвенное налогообложение в ЕАЭС.Статья посвящена вопросам совершенствования механизма косвенного налогообложения трансграничных операций, совершаемых между лицами, зарегистрированными в разных странах-членах ЕАЭС. Целью статьи является выявление недостатков налогообложения НДС и акцизов в евразийском пространстве, в частности, при осуществлении операций через магазины беспошлинной торговли, и разработка рекомендаций по их устранению. Выявлены налоговые последствия для иностранных товаров при их помещении под таможенную процедуру беспошлинной торговли. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы косвенного налогообложения внешней торговли в ЕАЭС при совершении операций с иностранными товарами при применении таможенной процедуры беспошлинной торговли. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями о принципе нейтральности косвенного налогообложения и практическим анализом реального состояния проблемы путем сравнения условий налогообложения для товаров, произведенных внутри ЕАЭС, и иностранных товаров. Обоснована необходимость установления нулевой ставки НДС на операции по реализации товаров через магазины беспошлинной торговли. Рекомендации авторов могут быть предложены Евразийской Экономической Комиссии для внедрения полученных результатов в практику косвенного налогообложения для повышения конкурентоспособности товаров, создаваемых на территории евразийского экономического пространства, по сравнению с товарами, производимыми на территории других государств, не входящих в ЕАЭС. Исправление методологических ошибок механизма налогообложения иностранных товаров НДС и акцизами должно происходить в направлении устранения экономических барьеров внутри ЕАЭС. Для этого следует квалифицировать операции как внешнеторговые, не сочетая их с «зачетным» механизмом НДС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.7.23846

Аннотация: Статья посвящена методам исследования проблемы уклонения от уплаты налогов. Целью статьи является характеристика лабораторного эксперимента как метода исследования поведения налогоплательщика, позволяющего выявить причины его незаконопослушного поведения. Показана эволюция лабораторного эксперимента в налоговой сфере, отмечается, что в современных российских исследованиях по налоговой проблематике налоговый эксперимент не применяется. Приведена авторская методика проведения налогового эксперимента для выявления причин уклонения от уплаты налогов, а также показаны результаты пробного эксперимента в ходе деловых игр с московскими и иркутскими студентами. Методология проведения работы базируется на экспериментальном проектировании как одном из актуальных направлений поведенческой экономики и финансовой социологии. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями об уклонении от уплаты налогов и практическим анализом реального состояния проблемы путем разработки и применения экспериментального метода, который до сих пор в России не применялся. Показано, что использование методики лабораторного эксперимента при изучении налогового поведения целесообразно для предварительного тестирования предлагаемых изменений в законодательстве о налогах и сборах. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику оценки регулирующего воздействия законопроектов с учетом налогового поведения индивидуумов. Лабораторный эксперимент позволяет эффективно выявлять поведенческие мотивы и причины уклонения от уплаты налогов. Налоговые эксперименты смогут стать инструментом формирования стратегий взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в России.

Аннотация: в статье характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о налоговом федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.

Аннотация: В статье характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о фискальном федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.