DOI: 10.7256/2454-065X.2021.6.37143

Аннотация: Предметом исследования является существующая с недавних пор форма работы налоговых органов с налогоплательщиками в виде налоговых комиссий по легализации налоговой базы. В настоящее время налогоплательщика приглашают в инспекции уведомлением о вызове налогоплательщика в налоговую инспекцию для дачи пояснений в связи со сделками с проблемными контрагентами. Автор рассматривает существующую нормативную базу для проведения подобных налоговых комиссий и приходит к выводу о недостаточной правовой определенности подобных мероприятий. Особое внимание автор уделяет типичным ошибкам налоговых органов в оформлении вызова налогоплательщика на данные комиссии, а также допускаемые нарушения при проведении таких встреч.   Основными выводами автора являются тезисы о недостаточной правовой определенности налоговых комиссий, в связи с чем требуется внести изменения в действующее налоговое законодательство. Наряду с предложением, поддержанным автором, установить право налоговых органов направлять в адрес налогоплательщиков информационные письма (мотивированные мнения), автор считает, что в дальнейшем данная форма превентивных мер со стороны налоговой службы будет сохранена, что в свою очередь требует необходимым законодательно установить и последующие после получения мотивированного предложения действия налогоплательщиков в ответ на предлагаемое мотивированное предложение, аналогичные тем взаимосогласительным процедурам, которые действуют в налоговом мониторинге.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.34683

Аннотация: Предметом исследования являются решения Конституционного суда РФ, касающиеся методологических вопросов исчисления налога на добавленную стоимость, в частности особенностей налогообложения авансов в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг). Автор подробно рассматривает положения Определения Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 N 2796-О, в котором сформирована правовая позиция по вопросу определения налогового периода, в котором покупателю необходимо восстановить налог, ранее принятый к вычету по перечисленному авансу. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства и выводов исследуемого решения Конституционного суда РФ выявлено, что в основе налогообложения лежит экономическая деятельность налогоплательщика, изменяющаяся под воздействием многих факторов, что требует постоянного совершенствования налогового законодательства. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в уточнении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении нового алгоритма исчисления НДС с авансовых платежей, что позволит снизить трудозатраты на ведение налогового учета у налогоплательщиков, а также снизить риски доначислений налога и щтрафов со стороны налоговых органов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.1.25147

Аннотация: Предметом исследования является правомерность исчисления налога на добавленную стоимость по необлагаемым операциям. Автор подробно рассматривает условия применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ. При этом указывается, что согласно положениям налогового законодательства налогоплательщик не вправе исчислять налог на добавленную стоимость по операциям из пункта 2 статьи 149 НК РФ. Особое внимание автор уделяет процедуре отказа от освобождения налогообложения НДС операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства выявлено противоречие между пунктом 5 статьи 149 НК РФ, согласно которому можно отказаться от освобождения налогообложения НДС только части льготируемых операций и пунктом 5 статьи 173 НК РФ, разрешающий выставлять счета-фактуры по всем необлагаемым операциям. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в изменении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении отмены пункта 5 статьи 149 НК РФ с тем, чтобы налогоплательщик-покупатель не подвергался риску отказа в налоговых вычетах по НДС по формальным признакам.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.23534

Аннотация: Предметом исследования является смежное с уклонением от уплаты налогов понятие необоснованной налоговой выгоды, представляющее общественную опасность и привнесенное в практику работы налоговых органов постановлением пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 № 53. В статье рассматриваются проблемы доказывания получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в связи с отсутствием закрепления в налоговом законодательстве признаков опасного поведения налогоплательщиков, направленного на злоупотребление правами в сфере налогообложения. Автором анализируются положения законопроекта по необоснованной налоговой выгоде. В процессе исследования и анализа информационно - статистического материала применялись экономико – статистические методы.Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. Предлагается в целях сохранения эластичности в применении норм налогового законодательства и избежания чрезмерных налоговых рисков как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов создание института налоговых экспертов для выработки научно-методических рекомендаций по разграничению опасного уклонения от уплаты налогов от стандартной налоговой оптимизации.