DOI: 10.7256/2454-065X.2021.3.36021

Аннотация: Предметом исследования являются границы налоговой оптимизации российской налоговой системы. Цели исследования - выявление причин и метода устранения неопределенности таких границ. Последствия неопределенности границ налоговой оптимизации не только ограничивают развитие бизнеса, но и приводят к диспропорциям общественного развития, противоречиям между властью с одной стороны и с другой стороны средним классом и малоимущими слоями общества, участвующими в финансово-хозяйственных отношениях , подрывают доверие государству. Причины этого негативного явления следующие. Во-первых, отсутствие единства взглядов на понятие налоговая оптимизация. Во-вторых, неурегулированность разделения прав на установление границ налоговой оптимизации судебной, законодательной и исполнительной властями. В-третьих, неопределенность терминов и понятий, характеризующих эти границы. В-четвертых, неопределенность правил установления последствий превышения этих критериев. Установлено, что новая доктрина в виде судебно-правового симбиоза определения границ налоговой оптимизации не решила всех проблем, связанных с неопределенностью этих границ. В процессе исследования применялись сравнительный метод, контент-анализ нормативно-правовой базы, факторный анализ, логический подход, а также системный подход к исследованию экономических явлений и процессов. Особым вкладом проведенного исследования является обоснование смены концептуальных подходов к термину налоговая оптимизация, в которых необходимо исключить применение этого термина в обход закона. Обоснованы преимущества законодательного регулирования критериев налоговой оптимизации над судебным. Осуществлен отбор и конкретизация терминов и понятий необходимых для обозначения границ налоговой оптимизации на законодательном уровне. Новизна исследования заключается в обосновании с помощью факторного анализа судебных налоговых споров законодательного закрепления понятия налоговая реконструкция в отношении расходов по налогу на прибыль организаций по методике рекомендованной налоговой службой с расширением возможности ее применения в случае сотрудничества нарушителя с проверяющими в качестве профилактики налоговых правонарушений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.12.19217

Аннотация: В статье проводится анализ изменения налогового законодательства в отношении малого бизнеса в России и в частности специальных налоговых режимов. Авторы предполагают, что те усилия, которые предпринимает Правительство РФ в области упрощения администрирования спецрежимов необходимы, но недостаточны. Проведя анализ судебной практики и законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов, авторы находят, что активные действия Правительства РФ по введению дополнительных налоговых льгот и преференций для малого бизнеса, не будет иметь положительного эффекта без устранения противоречий и неоднозначностей, которые имеют место в Налоговом кодексе РФ. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства, писем Минфина России и инструкций ФНС России, в которых содержатся противоречия в вопросах администрирования специальных налоговых режимов. Научная новизна состоит в том, что авторы на основе проведенного анализа, выявляют противоречия и неоднозначности налогового законодательства, которые необходимо устранить с одной стороны для успешного развития малого бизнеса, а с другой для борьбы с теневыми схемами уклонения от уплаты налогов. Результаты исследования могут быть использованы при принятии законодательных решений, регулирующих специальные налоговые режимы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26988

Аннотация: Объектом исследования является государственное регулирование в области налогового контроля. Предметом исследования является особенности влияния качества налогового обслуживания на деловую активность бизнеса. Статья посвящена поиску решений повышения конкурентоспособности налоговой системы в условиях роста налоговой нагрузки путем автоматизации налогового контроля и совершенствования форм налогового контроля с целью снижения ограничений деловой активности бизнеса. Цель исследования – выявление оптимальных решений в отношении повышения качества налогового обслуживания для ограничения теневой экономики и повышения деловой активности бизнеса. В процессе исследования применялись сравнительный и ретроспективный методы анализа, контент-анализ нормативно-правовой базы, а также системный подход к исследованию экономических явлений и процессов. Дана оценка влияния процессов автоматизации мероприятий налогового контроля на его эффективность и деловую активность бизнеса, исследованы особенности повышения качества налогового обслуживания в области налогового контроля в условиях роста налоговой нагрузки, обоснована необходимость законодательного закрепления новой формы налогового контроля в виде предварительной проверки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22176

Аннотация: Объект исследования настоящей статьи – налоговые отношения в современном российском обществе в условиях затянувшегося финансово-экономического кризиса. Предметом исследования является изменение ставки НДС и возможные социально-экономические последствия такого решения. В статье проведен анализ возможных результатов повышения ставки НДС, которые окажут негативное влияние, в виде снижения покупательской способности первую очередь на незащищенных слоев населения, а также приведут к росту теневого сектора экономики. На основе проведенного анализа, авторы приходят к выводу, что если такое решение будет принято, то бюджет РФ получит лишь незначительный дополнительный доход. Увеличение налоговой нагрузки повлечет за собой рост теневого сектора экономики, с которым Правительство РФ не готово эффективно бороться. Кроме этого, повышение ставки НДС на социально-значимые товары ограничит покупательную способность малоимущего населения. При подготовке статьи использован метод сравнительного анализа статистических данных официальных сайтов Минфина РФ, Минпромторга РФ, Росстата, а также метод обобщения указанных источников информации. Научная новизна заключается в том, что установлена корреляция между изменением поступления доли НДС по ставке 10% в общем объеме поступлений НДС и доли населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума. Обоснованы выводы о том, что при увеличении фискальной функции налогов, которое происходит в условиях экономического кризиса, снижается регулирующая и социальные функции. Кроме этого, авторы приводят обоснование, того, что замена НДС на налог с продаж является более эффективным решением для повышения налоговых доходов, чем повышение ставок по НДС. Вывод основан на том, что налог с продаж более экономичен при его администрировании, как налоговыми органами, так и предпринимателями, а также менее подвержен применению схем уклонения от уплаты налогов. Сформулирована гипотеза о том, что повышение эффективности налогового контроля приводит к повышению налоговой нагрузки, но является справедливым, поскольку осуществляется преимущественно для недобросовестных налогоплательщиков. Фактически налоговая нагрузка выравнивается при этом увеличивается налоговая база в целом и создаются условия для здоровой конкуренции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.21251

Аннотация: Объектом исследования являются специальные налоговые режимы и их роль в поддержке малого бизнеса в России. Предметом исследования является анализ пробелов и неоднозначностей законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов. В статье проводится анализ изменения налогового законодательства в отношении малого бизнеса в России и в частности специальных налоговых режимов. Авторы предполагают, что те усилия, которые предпринимает Правительство РФ в области упрощения администрирования спецрежимов необходимы, но недостаточны. Проведя анализ судебной практики и норм законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов, авторы находят, что активные действия Правительства РФ по введению дополнительных налоговых льгот и преференций для малого бизнеса, не будет иметь положительного эффекта без устранения противоречий и неоднозначностей, которые имеют место в Налоговом кодексе РФ. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства, писем Минфина России и инструкций ФНС России в которых содержатся противоречия в вопросах администрирования специальных налоговых режимов. Научная новизна состоит в том, что авторы на основе проведенного анализа, налогового законодательства, регламентирующего специальные налоговые режимы, делают выводы о недостаточной эффективности усилий государства области налогообложения. Для поддержки малого бизнеса используется стандартный набор методов, таких как снижение налоговых ставок, расширения налоговых льгот и т.д. В то время, как на наш взгляд необходимо в первую очередь провести ревизию налогового законодательства и в частности глав Налогового кодекса РФ, регламентирующих применение специальных налоговых режимов, устранив неточности и противоречия, которые реально мешают развитию малого предпринимательства. На сегодняшний день в применении налогового законодательстве нет различия на малый, средний и крупный бизнес, что на наш взгляд не является правильным. Для малого бизнеса, который в основном и применяет спецрежимы должны быть более четко регламентированы принципы простоты и удобства в применении налоговых законов, что подразумевает, в первую очередь, отсутствие противоречий и неоднозначностей. Результаты исследования могут быть использованы при принятии законодательных решений, регулирующих специальные налоговые режимы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.3.16882

Аннотация: Автор исследует одну из причин уклонения от уплаты налогов, размеры которого могут угрожать экономической безопасности России. Предметом исследования является терминология, необходимая для выявления схем уклонения от уплаты налогов и выделения таких схем среди законных способов минимизации налоговых обязательств. Целью исследования является обоснование и формулировка в законодательстве о налогах и сборах ключевых терминов и понятия связанных с выявлением схем уклонения от уплаты налогов применяемых в судебной практике. При написании статьи использовались такие методы, как: исследовательский метод, логический подход, дедуктивный и индуктивный метод, метод синтеза и анализа, а также сравнительный метод и другие научные методы. Новизна исследования состоит в том, что автор вскрыл одну из ключевых причин низкой эффективности осуществления налогового контроля и обосновал необходимость формулировки в налоговом законодательстве трех основных терминов используемых при выявлении уклонения от уплаты налогов: «необоснованная налоговая выгода», «фиктивное дробление бизнеса» и фирма-«однодневка». В статье осуществлен анализ судебной практики применения данных понятий, исследованы основные их признаки, сформулированы определения этих понятий с целью включения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.10.9571

Аннотация: В настоящей статье акцентировано внимание на росте теневой экономики в нашей стране. Для этого приведены официальные данные Росстата и данные американской международной исследовательской организации Global Financial Integrity, а также мнение Вице-премьера Правительства РФ по данной проблеме. В широкой сфере теневой экономики автор выделяет развивающееся и экономически опасное направление – теневую экономику в налоговой сфере (далее ТЭ в НС). В статье проанализированы основные направления решения проблемы ограничения ТЭ в НС обсуждаемые представителями власти и широкой общественности в текущем году, а именно замена НДС налогом с продаж и введение ограничения наличного оборота. Дана краткая их оценка и возможности реального их применения. Также дана оценка возможности введения контроля за крупными расходами граждан, акцентировано внимание на проблемных вопросах при разработке законопроекта о таком контроле. Кроме того, для ограничения ТЭ в НС в статье предлагается новый метод устранения пробелов налогового законодательства, который заключается в ведении института мотивированных рационализаторских предложений в деятельности налоговых органов. При этом в статье делается вывод, что для эффективного решения проблемы ограничения ТЭ в НС потребуется комплексный подход в применении конкретных мер.