DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32094

Аннотация: Предметом настоящего исследования является проявление в налоговом праве категории "добросовестность" в субъективном смысле. Автор не только указывает, что именно под ней понимается в правовой науке, но рассматривает аспекты, которые в обязательном порядке следует учитывать применяя ее при разрешении налоговых споров. Помимо этого, в статье рассмотрены основные критерии, в соответствии с которыми участники налоговых правоотношений, причем как частные, так и публичные, могут быть признаны недобросовестными в субъективном смысле этой категории. Методологическую основу статьи составили такие формально-логические методы как анализ, синтнез, индукция и дедукция. Кроме того, автор в рамках своего исследования использует системный подход. Основные выводы проведенного исследования состоят в том, что добросовестность в субъективном смысле в правоприменении представляет собой эффективный, но при этом слабо исследованный способ противодействия злоупотреблениям, возникающим в сфере налогового права. Ее следует применять не только в отношении частных субъектов налоговых правоотношений, но и к налоговым органам. В тоже время данная данная категория практически не исследуется в науке налогового права, что существенно влияет на эффективность и обоснованность ее применения судами при разрешении налоговых споров.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.6.29815

Аннотация: Предметом исследования является правовая природа статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Автор подробно рассматривает вопрос о том, является ли указанная статья нормой о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, или же она представляет собой правило поведения, принятое в целях развития концепции налоговой добросовестности частных субъектов налогового права. В статье дается оценка подходу отечественных налоговых органов по вышеуказанной проблеме, а также высказывается точка зрения автора по ней. Методологическую основу настоящего исследования составили такие формально-логические методы как анализ, синтез, дедукция и индукция. Основные выводы проведенного исследования заключаются в том, что по своей правовой природе положения, которые содержатся в упомянутой статье, представляют собой общее антиуклонительное правило, целью которого является определение действительных налоговых обязательств частных субъектов налогового права. В случае, если согласиться с мнением налоговых органов нашей страны и рассматривать указанную норму как положение о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, то частные субъекты налогового права будут, по сути, привлекаться к двойной ответственности за совершение налоговых правонарушений, что недопустимо.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.9.26617

Аннотация: Предметом данного исследования является проект BEPS ОЭСР, который направлен на борьбу с действиями налогоплательщиков по размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Автор подробно рассматривает факторы, которые в современном мире способствуют уклонению от уплаты налогов, описывает историю разработки правил, направленных на противодействие такому уклонению, изучает причины, которые обусловили появление проекта BEPS, а также исследует его природу. Особое внимание в статье уделяется тем позитивным и негативным последствиям, к которым может привести реализация этого проекта. Методологическую основу исследования составили такие формально-логические методы как анализ и синтез. Кроме того, автором были использованы исторический метод и системный подход. Основной вывод проведенного исследования состоит в том, что несмотря свою значимость и потенциальную способность снизить масштабы размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения налогоплательщиками, проект BEPS ОЭСР несет в себе большое количество весьма существенных проблем. Его разработчикам еще предстоит найти пути их решения, поскольку игнорирование этих проблем может привести к тому, что данный проект имеет все шансы нанести существенный ущерб как налогоплательщикам, так и отдельным государствам.