DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.29929

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение основных средств в зарубежных странах и в России. Предметом исследования является корректировка начисленных сумм НДС в отношении капитальных товаров. В статье рассматриваются случаи, в которых необходима корректировка в отношении капитальных товаров. Авторами выделены различия в уровне корректировки в механизме расчета НДС, подлежащего корректировке и ряд других различий в странах ЕС и в Российской Федерации; отмечается, что в зарубежных странах для осуществления корректировки в любом отдельно взятом году применяется специальная формула; показаны особенности корректировки капитальных товаров в Германии, Великобритании, Франции. Основой для исследования послужил анализ налогового законодательства в части механизма взимания НДС при корректировке налога в отношении капитальных товаров с применением методов познания: сравнительного, предметного анализа и синтеза, дедукции, описания, системного подхода. Новизна исследования заключается в проведенном авторами анализе методических рекомендаций, применяемых в Европейском Союзе в целом и в ряде отдельных стран, в частности в Великобритании, что позволило создать общую схему взимания НДС по капитальным товарам в странах ЕС. Авторами предложены на рассмотрение конкретные примеры расчета корректировки НДС по капитальным товарам. Особым вкладом авторов в исследование темы является выявление ряда элементов механизма корректировки НДС в странах ЕС, имеющих существенное значение, но не нашедших отражения в российском механизме корректировок.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.8.21173

Аннотация: Объектом исследования являются правила международного налогообложения, основанные на Модельной конвенции ОЭСР. Предметом исследования являются схемы гибридного несоответствия – это схемы, которые используют разницу в классификации для целей налогообложения компании или инструмента в законодательстве двух или более налоговых юрисдикций, в целях достижения различий в налоговых обязательствах, которые приводят к снижению общей налоговой нагрузки на участников схемы. Отличительной чертой таких схем является то, что их невозможно выявить, если рассматривать налоговую базу группы компаний, образующуюся только в одной стране присутствия компании. Информационной базой исследования послужили документы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Директивы ЕС, налоговое законодательство РФ, материалы судебных решений, а также монографии и научные статьи зарубежных и российских авторов. При проведении исследования и изложения материала используются общие методы познания (анализ и синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение). В результате проведенного исследования установлена возможность использования транснациональными компаниями в России вычета определенных платежей, например, процентов в стране плательщика, без включения их в налогооблагаемую базу в стране получателя. Особым вкладом авторов является предложение введения в российское налоговое законодательство специальных правил, препятствующих злоупотреблению выявленным в исследовании гибридным несоответствиями, что минимизирует налоговые риски для России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24813

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в субъектах Российской Федерации. Предметом исследования являются основные элементы налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Автор подробно рассматривает подходы к установлению механизма налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в рамках компетенции представительных органов местного самоуправления и законодательного органа власти г. Москвы. Особое внимание автор уделяет результатам перехода к налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в субъектах Российской Федерации. Методологической основой исследования послужили положения действующего законодательства в части налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. При проведении исследования в изложении материала использованы следующие методы познания: анализ законодательства и статистических данных, синтез, аналогия, наблюдение, обобщение и табличный метод представления данных. В результате исследования выявлены барьеры, препятствующие реализации рациональной политики налогообложения недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, в том числе незавершенность работ по созданию кадастра объектов недвижимости и проведению оценки этих объектов, недооценка фискальной значимости налога на имущество физических лиц. Особый вклад автора в исследование темы заключается в определении особенностей применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости на основе анализа местного законодательства, устанавливающего порядок взимания данного налога. Новизна исследования заключается в сделанных автором предложениях по предоставлению льгот по налогу на имущество физических лиц на основе соблюдения принципа адресности и нуждаемости.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24956

Аннотация: Объектом исследования является механизм взимания и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и экономические эффекты, возникающие в результате выбора отдельных элементов данного налога. Предметом исследования является налогообложение продовольственных товаров при их реализации и использование отдельных освобождений от НДС. Авторы подробно рассматривают возникающие эффекты от применения установленной для операций с продовольственными товарами пониженной ставки. Особое внимание авторы уделяют исследованию распределительного эффекта в результате применения пониженной ставки НДС, установленной при реализации продуктов питания, между домохозяйствами с разным уровнем благосостояния. Методологической основой исследования послужило действующее в Российской Федерации законодательство о налогах и сборах в части установления НДС, а также официальные данные статистической информации Федеральной налоговой службы России и Федеральной службы государственной статистики. При проведении исследования использованы следующие методы научного познания: наблюдение, анализ и обобщение. В результате исследования выявлена неэффективность применения пониженной ставки НДС для определенных групп продуктов питания, установленной в целях реализации мер по поддержке малоимущих категорий налогоплательщиков. Особый вклад авторов в исследование темы заключается в обосновании необходимости отказа от установления льготы по НДС в виде пониженной ставки налога для продовольственной продукции. Новизна исследования заключается в предложенных авторами мерах компенсационного характера в случае отмены указанной льготы по НДС, а также в сформулированных общих принципах налоговой политики, направленных на минимизацию искажающих экономических эффектов от НДС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.23448

Аннотация: Объектом исследования является система налогообложения для индивидуального предпринимателя в Российской Федерации. Предметом исследования является патентная система налогообложения как один из видов условно-расчетных систем налогообложения. Особое внимание уделяется сравнению с действующими системами налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и общей системой налогообложения (ОСН), первая из которых не связана с реальным доходом налогоплательщика, а вторая зависит от реального дохода плательщика налога. В ходе сравнительного анализа выявляются положительные и отрицательные стороны действия механизмов взимания патентной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Проведенный анализ показал, что в системе налогообложения в виде ПСН налогоплательщикам предоставлены значительные налоговые преференции, предусмотрен облегченный порядок ведения учета и представления отчетности, предусмотрены определенные льготные тарифы страховых взносов, а отдача от применения патентной системы налогообложения в виде налоговых поступлений в бюджет, количества плательщиков, охвата видов деятельности, пока весьма незначительна, что свидетельствует о необходимости совершенствования данной системы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24371

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является механизм снижения налоговой нагрузки на граждан в результате перехода к исчислению суммы налоговых обязательств на основе кадастровой стоимости. В статье на основе анализа результатов сформировавшейся судебной практики по вопросам установления кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимости установлено, что ключевым фактором формирования задолженности при налогообложении имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости служит несовершенство процедур учета и оценки объектов недвижимости. Обосновано, что неразрешенность вопросов, связанных с регистрацией прав собственности, обеспечением надлежащего учета объектов недвижимости, а также несостоятельность нормативной правовой базы и ее практического применения приводит к неэффективному налоговому администрированию, в следствие чего бюджет недополучает значительную часть доходов от налогообложения недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено вопросам распределения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц. Данное исследование основано на анализе статистической информации. В ходе исследования использованы следующие методы: наблюдение, сравнение, измерение, моделирование. Результаты исследования представлены посредством обобщения и описания, а также табличных и графических методов представления данных. В результате анализа количества налогооблагаемых объектов, а также величины налоговой базы выявлено, что несовершенство порядка учета и оценки недвижимости отрицательным образом сказывается на росте поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет. Выявлено и обосновано, что действующий порядок применения вычетов по налогу приводит к неравномерному и несправедливому налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Установлено, что применение вычета по налогу приводит к большей зависимости эффективной налоговой ставки от площади объекта недвижимости, чем от его кадастровой стоимости. Разработаны предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости в целях повышения уровня поступлений налога в бюджет и обеспечения более справедливого распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками-собственниками недвижимого имущества с разной кадастровой стоимостью. Разработан и предложен механизм установления налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24299

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества в странах ОЭСР и в Российской Федерации. Предметом исследования являются подходы к установлению основных элементов налогообложения недвижимого имущества, а также меры по совершенствованию порядка взимания налогов на недвижимое имущество. В статье подробно рассмотрены принципы определения основных элементов налогов на недвижимое имущество, действующих в странах ОЭСР, проведен анализ их соответствия теоретическим подходам к налогообложению недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено направлениям реформирования налогообложения недвижимого имущества в зарубежных странах и в Российской Федерации. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение) и частно-научные методы (анализ динамических рядов, статистические методы, метод сравнения, метод группировок и табличный методы представления данных). В статье на основе анализа концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества выявлены принципы определения налогооблагаемых объектов, а также установления налоговой базы, налоговых ставок, льготных режимов. Обосновано, что основные принципы установления налогов на недвижимое имущество в отношении таких налогов в странах ОЭСР соответствуют основным чертам классических концепций налогообложения недвижимости. Выявлены способы установления основных элементов налогообложения недвижимого имущества, реализуемые на практике в зарубежных странах (объектов налогообложения, порядка применения пониженных (повышенных) налоговых ставок с учетом величины налогооблагаемой стоимости и вида недвижимости, налоговой базы, льготных режимов, проведения реформ в странах ОЭСР). Установлено, что реформирование налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации соответствует тенденциям стран с развитой экономикой. Выявлены факторы, препятствующие справедливому и равномерному распределению налоговой нагрузки при налогообложении недвижимого имущества, а также увеличению соответствующих поступлений в бюджет.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.19663

Аннотация: Низкая фискальная значимость налога на имущество физических лиц и земельного налога в местных бюджетах, наряду с осуществляемым в настоящее время постепенным переходом к налогообложению недвижимого имущества в Российской Федерации по кадастровой стоимости, предопределили интерес к выявлению факторов роста этих налогов. Предметом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц. Объектом исследования выступает влияние на устойчивость местных бюджетов решений, принимаемых на федеральном уровне в отношении данных налогов. Методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований и законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установившие новые правила взимания налога на имущество физических лиц, данные статистической отчетности налоговых органов, а также результаты контрольных мероприятий в отношении взимания земельного налога. В исследовании применялись следующие методы научного познания: наблюдение, анализ, сравнение и обобщение. Научная новизна исследования состоит в развитии механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости на основе выявленных и, в настоящее время, задействованных не в полной мере, факторов роста этого налога. Особым вкладом автора является обоснование и предложение изменения действующего подхода к установлению вычетов по налогу и налоговых льгот.