DOI: 10.7256/2454-065X.2021.2.34822

Аннотация: Противодействие практике ведения предпринимательской деятельности через несколько компаний с целью получения налоговых льгот или по-другому практике дробления бизнеса является актуальной проблемой не только для РФ, но и для других стран. В частности, в Канаде малый бизнес имеет право воспользоваться специальной льготой по налогу на прибыль (англ.: Small Business Deduction — SBD). В то же время возможность использования льготы обусловила необходимость разработки особых финансово-правовых средств, направленных на пресечение действий налогоплательщиков по ее недобросовестному применению. В рамках настоящей статьи предлагается исследовать канадский опыт по борьбе с дроблением бизнеса и раскрыть различные правовые средства, используемые канадским законодателем. Особое внимание автор уделяет анализу практики правоприменения этих правовых средств, включая применение правила «вмененного объединения корпораций» (п. 2.1 разд. 256 Закона «О подоходном налоге»). Ранее опыт иностранных государств в части правового регулирования противодействия практике дробления бизнеса не становился предметом подробного анализа, что является научной новизной настоящей статьи. В рамках исследования автор приходит к выводу, что в Канаде действует отдельное правовое регулирование в форме норм общего и специального характера, направленных на пресечение недобросовестной практики дробления бизнеса. Налоговые органы Канады могут воспользоваться несколькими специальными нормами, прежде чем могут обратиться к широкому усмотрению. Особый интерес представляет применение правила «вмененного объединения корпораций», основанного на определении цели раздельного существования компаний. В правоприменительной практике Канады выработан подход, согласно которому применение этого правила должно базироваться на объективной составляющей и письменных доказательствах.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26996

Аннотация: Предметом исследования являются особенности определения контролируемой сделки для целей налогового контроля трансфертного ценообразования. Автор подробно исследует последствия изменений в части сокращения перечня контролируемых сделок, а также приводит анализ подходов к определению контролируемой сделки в зарубежном налоговом праве. Проводится анализ разъяснений Минфина России и ФНС России, российской и зарубежной судебной практики по теме исследования, научных трудов российских и зарубежных исследователей, что обусловливает значимость исследования для практикующих юристов. Методологической основой исследования являются общенаучные методы исследования, такие как анализ, синтез, обобщение, также автором используются частно-научные методы исследования, такие как формально-юридический, сравнительно-правовой, исторический. Научная новизна исследования обусловлена анализом различных критериев сферы действия налогового контроля трансфертного ценообразования, представлены предложения по изменению законодательства и рекомендации налогоплательщикам в связи с сокращением перечня контролируемых сделок. Основные выводы исследования: 1) при определении круга контролируемых сделок законодатель переходит на риск-ориентированный подход, что позволит сократить административную нагрузку на налогоплательщиков; 2) на основании сложившейся судебной практики и разъяснений ФНС России рассматриваемые изменения могут иметь негативные последствия, в связи с чем предлагаются поправки в НК РФ; 3) налогоплательщикам, чьи сделки не будут признаваться контролируемыми, следует подготовить дополнительное обоснование фактической цены сделки для снижения возможного риска; 4) в целях совершенствования налогового контроля с учетом зарубежного опыта предлагается рассмотреть критерий для признания сделок контролируемыми в виде размера оборота компании, а также ввести критерий для подготовки документации.