DOI: 10.7256/2454-065X.2016.8.19315

Аннотация: Предметом исследования является критериальная оценка особенностей определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются принципы определения налогового резидентства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство является одной из основополагающих концепций при построении налоговой системы и общей методологической платформой для построения и формализации отношений субъектов международной экономической деятельности с различными налоговыми юрисдикциями. При этом, правовое регулирование резидентства направлено на установление субъектного состава и статуса лиц. Основными принципами определения налогового резидентства компаний являются (1) место инкорпорации, (2) центр управления и контроля, (3) место управления и (4) место эффективного управления. В статье рассмотрены особенности принципов определения налогового резиденства. Место инкорпорации включено в качестве последнего критерия определения налогового резидентства, в случае невозможности применения предыдущих тестов. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний. С точки зрения манипуляции для транснациональных компаний проблематично переместить все факторы, оказывающие влияние на определение юрисдикции резидентсва в страну с низкой налоговой нагрузкой. Автор делает вывод, что необходимо использовать коллизионные правила для определения страны резидентства физических лиц по аналогии с юридическими лицами. Положения, которые закреплены в Модельной налоговой Конвенции ОЭСР для юридических лиц перенести на обязательства по определению резиденства физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.19465

Аннотация: Предметом исследования является оценка влияния на выбор системы акцизного налогообложения табачной продукции. Объектом исследования выступают факторы, оказывающие влияние на выбор системы акцизного налогообложения. Обосновано, что выбор ставки акциза зависит от характеристик товара: а) производство товара осуществляется несколькими компаниями, что сравнительно облегчает процесс контроля и сбора налогов со стороны государства; б) спрос на этот товар является относительно неэластичным – потребители табака имеют пристрастие к данному товару и, следовательно, не так восприимчивы к изменению цен; в) товар не является товаром первой необходимости, а также г) отрицательный внешний эффект потребления товара. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран в отношении акцизного налогообложения и доказано, что специфические акцизы влекут за собой более низкую налоговую нагрузку на марки класса премиум по сравнению с более дешевыми марками. Поскольку специфические акцизы не зависят от изменений в цене, они обеспечивают стабильный поток доходов в бюджеты государств. Адвалорные акцизы обеспечивают одинаковую налоговую нагрузку для брендов всех ценовых категорий. Поступления от адвалорных акцизов зависят от цен и могут изменяться с течением времени в зависимости от поведения потребителей и производителей. Обосновано, что уровни акцизов и цены на сигареты, как правило, выше в странах, применяющих специфическую или смешанную систему налогообложения, которая опирается в большей степени на специфический компонент. Цены на сигареты выше в странах, опирающихся в большей степени на специфические акцизы. Уровни налога и цены ниже при использовании смешанных систем, опирающихся в большей степени на адвалорные акцизы, и еще ниже в тех странах, которые используют чисто адвалорные системы. Отметим, что самый низкий уровень цен отмечается в странах, которые вообще не взимают акцизов. Уточнено, что страны, взимающие исключительно специфические акцизы на сигареты или опирающиеся в большей степени на специфический компонент смешанной системы налогообложения, имеют самые высокие средние налоги и цены на сигареты, а те, которые взимают только адвалорные акцизы или опираются больше на адвалорный компонент смешанной системы налогообложения, имеют наименьшие налоги и цены.

DOI: 10.7256/2454-0714.2016.3.19471

Аннотация: Предметом исследования является разработка ключевых показателей эффективности налоговых консультантов. Объектом исследования являются ключевые показатели эффективности. Обосновано, что ключевые показатели эффективности бизнес-процесса налогового консультирования являются измерителями достижения стратегических целей компании, с помощью которых можно оценить деятельность и повысить производительность налоговых консультантов, а также выработать оптимальные подходы к профессиональному развитию специалистов. Уточнено, что каждый показатель должен быть: (1) чётко определён; (2)достижим; (3)сопоставим; (4)способствовать мотивации персонала;(5) являться базой для анализа. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов, а также с использованием программы «Mathlab» (приложение «Fuzzy Logic») показатели эффективности налоговых консультантов декомпозированы рамках сбалансированной системы показателей и рассмотрены по категориям: (1) финансы; (2)рынки и клиенты; (3)бизнес процессы; (4)обучение и развитие. Декомпозирован оценочный параметр «Финансы» на несколько входных параметров(1)уровень доходов; (2)уровень издержек; (3)уровень нематериальных активов (деловая репутация). Декомпозирован параметр «Рынки и клиенты» на следующие входные данные: (1)уровень экономии клиента (базовая ценность для клиента); (2)уровень имиджа и деловой репутации; (3)качество услуг (соответствие законодательству, уровень оперативности); (4)привлечение клиентов; (5)удержание клиентов. Декомпозирован параметр «Бизнес процессы» на следующие входные данные: (1)уровень поддержания компетенции (знание законодательства, знание отрасли, опыт); (2)уровень обеспечения лоббирования интересов налогоплательщиков; (3)уровень эффективности внутреннего контроля качества; (4)уровень понимания потребностей клиента, эффективность коммуникации с клиентами; (5)эффективность внутреннего информационного обмена; (6)уровень соответствия услуг требованиям рынка; (7)уровень издержек. Декомпозирован параметр «Обучение и образование» на следующие входные параметры: (1)уровень обеспечение поиска и найма профессиональных кадров; (2)профессиональная квалификация сотрудников; (3)система контроля качества и управления знаниями; (4)уровень соответствия корпоративных и личных целей. Проведена оценка лингвистических переменных для показателя «Финансы». Для решения задачи заданы правила нечеткого ввода. Рассмотрен вопрос применения функций нечеткого моделирования в выборе ключевых показателей эффективности.

DOI: 10.7256/2454-0765.2016.2.19339

Аннотация: Предметом исследования является коллизионные правила определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются критерии определения налогового резиденства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство юридических лиц определяется самостоятельно каждым государством на основании одного или нескольких критериев. Выделены три группы коллизионных привязок для определения налогового резидентства: 1) коллизионные привязки, обусловленные созданием юридического лица; 2) коллизионные привязки, обусловленные структурой внутреннего управления компании и принятия решений; 3) коллизионные привязки, обусловленные деятельностью юридического лица. Вариативность первой группы связана с государственной регистрацией юридического лица. Вторая группа коллизионных привязок связана со структурой внутреннего управления и принятия решений юридического лица. Третий критерий является предпочтительным согласно конвенции ОЭСР для определения налогового резидентства в случае спора между несколькими государствами относительно конкретного юридического лица. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических и практических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний, критериев для определения резиденства по группам коллизионных привязок. Автор анализирует особенности критериальных оценок для определения налогового резидентства, а именно: место управления, место центрального управления и контроля, местонахождение головного офиса, место фактического принятия решений. Вне зависимости от того, какой из типов управленческой деятельности признается государством юридически значимым, правоприменителям приходится сталкиваться с тремя аспектами: (1) выявлением смысла управленческих действий; (2) географической локализацией деятельности; (3) определением круга лиц, осуществляющих эту деятельность. Также следует неидентично трактовать две дефиниции «управление» и «влияние».