DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.29929

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение основных средств в зарубежных странах и в России. Предметом исследования является корректировка начисленных сумм НДС в отношении капитальных товаров. В статье рассматриваются случаи, в которых необходима корректировка в отношении капитальных товаров. Авторами выделены различия в уровне корректировки в механизме расчета НДС, подлежащего корректировке и ряд других различий в странах ЕС и в Российской Федерации; отмечается, что в зарубежных странах для осуществления корректировки в любом отдельно взятом году применяется специальная формула; показаны особенности корректировки капитальных товаров в Германии, Великобритании, Франции. Основой для исследования послужил анализ налогового законодательства в части механизма взимания НДС при корректировке налога в отношении капитальных товаров с применением методов познания: сравнительного, предметного анализа и синтеза, дедукции, описания, системного подхода. Новизна исследования заключается в проведенном авторами анализе методических рекомендаций, применяемых в Европейском Союзе в целом и в ряде отдельных стран, в частности в Великобритании, что позволило создать общую схему взимания НДС по капитальным товарам в странах ЕС. Авторами предложены на рассмотрение конкретные примеры расчета корректировки НДС по капитальным товарам. Особым вкладом авторов в исследование темы является выявление ряда элементов механизма корректировки НДС в странах ЕС, имеющих существенное значение, но не нашедших отражения в российском механизме корректировок.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.10.28305

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц и организаций исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является действующий порядок уменьшения налоговой базы при налогообложении объектов недвижимости в связи с переходом на кадастровую оценку. Особое внимание уделяется вопросам распределения налоговой нагрузки в результате применения действующего порядка уменьшения налоговой базы на определенную величину площади налогооблагаемого объекта. Автором на основе выборки налогооблагаемых объектов проведено эмпирическое исследование, в результате которого выявлено, что применение такого вычета приводит к неравномерному налогообложению объектов одного вида и распределению налоговой нагрузки между налогоплательщиками. Методология исследования основывается на общенаучных принципах объективности и всесторонности. При проведении исследования использованы общие методы научного познания, в частности, анализ, аналогия, обобщение, табличный и графический методы представления данных. Переход к кадастровой стоимости для целей налогообложения недвижимого имущества обусловил принятие мер по предотвращению роста налоговой нагрузки. Однако уменьшение суммы налоговых обязательств за счет вычета из налоговой базы части площади налогооблагаемого объекта приводит к ее неравномерному и несправедливому распределению. В статье на основе анализа нового порядка налогообложения объектов недвижимости выявлены подходы к установлению льгот и даны предложения по их совершенствованию в целях повышения эффективности государственной поддержки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.8.21173

Аннотация: Объектом исследования являются правила международного налогообложения, основанные на Модельной конвенции ОЭСР. Предметом исследования являются схемы гибридного несоответствия – это схемы, которые используют разницу в классификации для целей налогообложения компании или инструмента в законодательстве двух или более налоговых юрисдикций, в целях достижения различий в налоговых обязательствах, которые приводят к снижению общей налоговой нагрузки на участников схемы. Отличительной чертой таких схем является то, что их невозможно выявить, если рассматривать налоговую базу группы компаний, образующуюся только в одной стране присутствия компании. Информационной базой исследования послужили документы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Директивы ЕС, налоговое законодательство РФ, материалы судебных решений, а также монографии и научные статьи зарубежных и российских авторов. При проведении исследования и изложения материала используются общие методы познания (анализ и синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение). В результате проведенного исследования установлена возможность использования транснациональными компаниями в России вычета определенных платежей, например, процентов в стране плательщика, без включения их в налогооблагаемую базу в стране получателя. Особым вкладом авторов является предложение введения в российское налоговое законодательство специальных правил, препятствующих злоупотреблению выявленным в исследовании гибридным несоответствиями, что минимизирует налоговые риски для России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24956

Аннотация: Объектом исследования является механизм взимания и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и экономические эффекты, возникающие в результате выбора отдельных элементов данного налога. Предметом исследования является налогообложение продовольственных товаров при их реализации и использование отдельных освобождений от НДС. Авторы подробно рассматривают возникающие эффекты от применения установленной для операций с продовольственными товарами пониженной ставки. Особое внимание авторы уделяют исследованию распределительного эффекта в результате применения пониженной ставки НДС, установленной при реализации продуктов питания, между домохозяйствами с разным уровнем благосостояния. Методологической основой исследования послужило действующее в Российской Федерации законодательство о налогах и сборах в части установления НДС, а также официальные данные статистической информации Федеральной налоговой службы России и Федеральной службы государственной статистики. При проведении исследования использованы следующие методы научного познания: наблюдение, анализ и обобщение. В результате исследования выявлена неэффективность применения пониженной ставки НДС для определенных групп продуктов питания, установленной в целях реализации мер по поддержке малоимущих категорий налогоплательщиков. Особый вклад авторов в исследование темы заключается в обосновании необходимости отказа от установления льготы по НДС в виде пониженной ставки налога для продовольственной продукции. Новизна исследования заключается в предложенных авторами мерах компенсационного характера в случае отмены указанной льготы по НДС, а также в сформулированных общих принципах налоговой политики, направленных на минимизацию искажающих экономических эффектов от НДС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.23448

Аннотация: Объектом исследования является система налогообложения для индивидуального предпринимателя в Российской Федерации. Предметом исследования является патентная система налогообложения как один из видов условно-расчетных систем налогообложения. Особое внимание уделяется сравнению с действующими системами налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и общей системой налогообложения (ОСН), первая из которых не связана с реальным доходом налогоплательщика, а вторая зависит от реального дохода плательщика налога. В ходе сравнительного анализа выявляются положительные и отрицательные стороны действия механизмов взимания патентной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Проведенный анализ показал, что в системе налогообложения в виде ПСН налогоплательщикам предоставлены значительные налоговые преференции, предусмотрен облегченный порядок ведения учета и представления отчетности, предусмотрены определенные льготные тарифы страховых взносов, а отдача от применения патентной системы налогообложения в виде налоговых поступлений в бюджет, количества плательщиков, охвата видов деятельности, пока весьма незначительна, что свидетельствует о необходимости совершенствования данной системы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24371

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является механизм снижения налоговой нагрузки на граждан в результате перехода к исчислению суммы налоговых обязательств на основе кадастровой стоимости. В статье на основе анализа результатов сформировавшейся судебной практики по вопросам установления кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимости установлено, что ключевым фактором формирования задолженности при налогообложении имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости служит несовершенство процедур учета и оценки объектов недвижимости. Обосновано, что неразрешенность вопросов, связанных с регистрацией прав собственности, обеспечением надлежащего учета объектов недвижимости, а также несостоятельность нормативной правовой базы и ее практического применения приводит к неэффективному налоговому администрированию, в следствие чего бюджет недополучает значительную часть доходов от налогообложения недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено вопросам распределения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц. Данное исследование основано на анализе статистической информации. В ходе исследования использованы следующие методы: наблюдение, сравнение, измерение, моделирование. Результаты исследования представлены посредством обобщения и описания, а также табличных и графических методов представления данных. В результате анализа количества налогооблагаемых объектов, а также величины налоговой базы выявлено, что несовершенство порядка учета и оценки недвижимости отрицательным образом сказывается на росте поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет. Выявлено и обосновано, что действующий порядок применения вычетов по налогу приводит к неравномерному и несправедливому налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Установлено, что применение вычета по налогу приводит к большей зависимости эффективной налоговой ставки от площади объекта недвижимости, чем от его кадастровой стоимости. Разработаны предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости в целях повышения уровня поступлений налога в бюджет и обеспечения более справедливого распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками-собственниками недвижимого имущества с разной кадастровой стоимостью. Разработан и предложен механизм установления налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24299

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества в странах ОЭСР и в Российской Федерации. Предметом исследования являются подходы к установлению основных элементов налогообложения недвижимого имущества, а также меры по совершенствованию порядка взимания налогов на недвижимое имущество. В статье подробно рассмотрены принципы определения основных элементов налогов на недвижимое имущество, действующих в странах ОЭСР, проведен анализ их соответствия теоретическим подходам к налогообложению недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено направлениям реформирования налогообложения недвижимого имущества в зарубежных странах и в Российской Федерации. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение) и частно-научные методы (анализ динамических рядов, статистические методы, метод сравнения, метод группировок и табличный методы представления данных). В статье на основе анализа концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества выявлены принципы определения налогооблагаемых объектов, а также установления налоговой базы, налоговых ставок, льготных режимов. Обосновано, что основные принципы установления налогов на недвижимое имущество в отношении таких налогов в странах ОЭСР соответствуют основным чертам классических концепций налогообложения недвижимости. Выявлены способы установления основных элементов налогообложения недвижимого имущества, реализуемые на практике в зарубежных странах (объектов налогообложения, порядка применения пониженных (повышенных) налоговых ставок с учетом величины налогооблагаемой стоимости и вида недвижимости, налоговой базы, льготных режимов, проведения реформ в странах ОЭСР). Установлено, что реформирование налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации соответствует тенденциям стран с развитой экономикой. Выявлены факторы, препятствующие справедливому и равномерному распределению налоговой нагрузки при налогообложении недвижимого имущества, а также увеличению соответствующих поступлений в бюджет.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.19663

Аннотация: Низкая фискальная значимость налога на имущество физических лиц и земельного налога в местных бюджетах, наряду с осуществляемым в настоящее время постепенным переходом к налогообложению недвижимого имущества в Российской Федерации по кадастровой стоимости, предопределили интерес к выявлению факторов роста этих налогов. Предметом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц. Объектом исследования выступает влияние на устойчивость местных бюджетов решений, принимаемых на федеральном уровне в отношении данных налогов. Методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований и законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установившие новые правила взимания налога на имущество физических лиц, данные статистической отчетности налоговых органов, а также результаты контрольных мероприятий в отношении взимания земельного налога. В исследовании применялись следующие методы научного познания: наблюдение, анализ, сравнение и обобщение. Научная новизна исследования состоит в развитии механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости на основе выявленных и, в настоящее время, задействованных не в полной мере, факторов роста этого налога. Особым вкладом автора является обоснование и предложение изменения действующего подхода к установлению вычетов по налогу и налоговых льгот.