DOI: 10.7256/2454-065X.2019.10.22729

Аннотация: Предметом является меры налогового контроля на товары и услуги, осуществляемого на территории Канады. Объектом – налоговое регулирование Канады. В настоящей статье будет рассмотрена практическая реализация принципа простоты администрирования в Канаде. В ходе исследования будут рассмотрены вопросы налогового контроля за налогоплательщиками, в частности способы проверки достоверности сведений в поданных декларациях, а также причины таких проверок. Кроме того, будут выборочно исследованы альтернативные методы контроля в других государствах. Целью данной статьи является рассмотрение практической реализации принципа простоты администрирования в Канаде, а также анализ вопросов налогового контроля за налогоплательщиками, в частности способов проверки достоверности сведений в поданных декларациях и причины таких проверок. Кроме того представление исследования некоторых альтернативных методов контроля в других государствах. При написании статьи были использованы нормативный, комплексный методы к исследованию налогового контроля на территории Канады, общенаучные и специальные методы научного познания: системного и функционально-структурного, сравнительного анализа В результате проведенного анализа выявлено, что система контроля за сбором налога на товары и услуги в Канаде является эффективной. Работа Налогового агентства Канады приносит определенные налоговые поступления, несмотря на наличие различных проблем с уклонением от уплаты налогов и с теневой экономикой. Способы проверки достоверности сведений в поданных декларациях работают таким образом, что минимизируют количество нарушений. При этом система проверки является достаточно гибкой и постоянно совершенствуется, в частности используются новые методы контроля за достоверностью сведений. Отдельно стоит отметить правовое регулирование вопросов контроля в Канаде. Основным источником является Акт «Об акцизах», в котором в частности определен порядок проведения проверки и оценки. Кроме того, важными источниками являются судебный прецедент, а также ряд внутренних инструкций Налогового агентства Канады, которые регулируют непосредственно процедуру проверок. Выводы. Основные выводы исследования заключаются в оценке эффективности налогового законодательства Канады. Методы, используемые налоговым агентством приносят результаты, хотя и требуют доработок, и возможно, пересмотра всей системы взимания налога на товары и услуги.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22486

Аннотация: Предмет. Предметом является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения между государством и организациями нефтегазодобычи и переработки углеводородов. Объектом – налоговое регулирование деятельности в нефтегазовом секторе. Цель. Целью данной статьи является обоснование инвестиционно-ориентированного и ресурсосберегающего механизма налогового регулирования нефтегазового сектора экономики, основанного на дифференцированном подходе к определению налоговой нагрузки нефтедобывающих предприятий в зависимости от рентной составляющей, масштабов их инвестиционной направленности и экологической безопасности производства. Методология. При написании статьи использовались нормативный и комплексный подходы к исследованию эффективности налогообложения нефтегазового сектора, общенаучные и специальные методы научного познания: ретроспективного, системного и функционально-структурного анализа, наблюдения, инструментальных приемов группировки, выборки, сравнения и обобщения. Результаты. В результате проведенного анализа различных государственных стратегий налогообложения холдингов и консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) выработаны предложения по совершенствованию их налогового стимулирования в России. В частности, это смягчение требований к участникам КГН; снижение или отмена обязательного временного периода, в течение которого созданная КГН обязана исчислять налоги с консолидированного результата; расширение перечня критериев для расчета необходимой доли участия в КГН; расширение состава КГН за счет допуска к налоговой консолидации не только компаний-резидентов, но и обособленных подразделений зарубежных компаний; распространение налоговой консолидации не только в отношении налога на прибыль, но и в отношении целого ряда других налогов. Выводы. Основные выводы исследования заключаются в необходимости активной государственной поддержки развития нефтегазоперерабатывающих технологий, освоения новых месторождений и вовлечения в разработку низкорентабельных и высокорисковых запасов нефти, что обусловит положительные перспективы распространения кластерного подхода в нефтегазовой сфере.