DOI: 10.7256/2454-065X.2019.9.31107

Аннотация: В условиях отказа государственной власти от введения в РФ прогрессивных ставок по налогу на доходы физических лиц эффективным решением сокращения неравенства доходов может стать повышение прогрессии по доходам от собственности. В связи с этим предметом исследования являются прикладные аспекты налогообложения доходов от собственности, включая доходы от капитала, домохозяйств в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах. Цель исследования — на основе анализа масштаба, структуры доходов физических лиц, а также открытых данных налоговой статистики, оценить налоговую нагрузку на доходы от собственности из разных источников и выявить рискообразующие факторы в сфере налогообложения, способствующие продуцированию экономического неравенства населения. Использованы общенаучные, экономико-статистические методы, методы экономического анализа рядов динамики. Для оценки налоговой нагрузки на различные виды доходов рассчитан показатель эффективной налоговой ставки, а также удельные показатели задекларированных доходов и налогового оклада. В результате анализа статистических данных за период 1999-2018 гг. выявлена тенденция сокращения роли доходов от собственности в денежных доходах домохозяйств и изменения структуры доходов на финансовых рынках за счет повышения доли дивидендов и процентов по банковским депозитам. Выявлены рискообразующие факторы в сфере налогообложения доходов от собственности, способствующие усилению неравенства доходов населения. Проведен рэнкинг категорий доходов от собственности по величине удельного задекларированного дохода на одного налогоплательщика по данным налоговых агентов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26943

Аннотация: Предметом исследования в статье является зарубежная практика применения индивидуального подоходного налога в перераспределительной политике государства в контексте проводимых налоговых реформ, направленных на стимулирование экономического роста, сокращение неравенства и изменение моделей поведения налогоплательщиков. Объектом исследования выступили налоговые системы стран ОЭСР. Особое внимание в статье уделено обоснованию роли прогрессивного налогообложения доходов физических лиц как закономерного элемента налоговых систем развитых стран. Проведен анализ зависимости степени прогрессии от коэффициента Джини, средней заработной платы на одного работающего, ВНД на душу населения. Использованы общенаучные методы исследования (сравнение, анализ и синтез, дедукция и индукция) с графическим представлением полученных результатов. Новизна исследования заключается в выявлении закономерностей в применении зарубежными странами прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от уровня монетарного неравенства и благосостояния их граждан. Проведена группировка стран ОЭСР в зависимости от величины трудовых и валовых доходов граждан и применяемого вида шкалы и верхней ставки подоходного налога. Определены ключевые несоответствия российской системы налогообложения доходов физических лиц зарубежной практике.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23902

Аннотация: Актуальность статьи обусловлена необходимостью адаптации в России прогрессивного зарубежного опыта по использованию налогов на собственность в качестве инструмента сокращения избыточного экономического неравенства. В связи с этим предметом исследования является современное состояние системы налогообложения собственности во Франции. Проведен анализ структуры налоговых доходов центрального бюджета Франции в 1996-2015 гг. Рассмотрены основные элементы солидарного налога на состояние, налога на наследование и дарение, налога на прирост капитала при реализации недвижимости. Использованы общенаучные методы исследования и приемы вертикального и горизонтального экономического анализа. Информационную основу составили статистические данные ОЭСР и Министерства финансов и государственных счетов Франции. Определен повышенный вклад налогов на собственность как в ВВП, так и в налоговые доходы бюджета Франции по сравнению со средними показателями по странам ОЭСР. При этом доля налога на доходы физических лиц – ниже среднего значения по странам ОЭСР. Сделан вывод, что налоги на собственность не являются бюджетообразующими во Франции, их ключевая функция заключается в решении проблемы имущественного неравенства населения.

DOI: 10.7256/2454-0730.2016.4.21332

Аннотация: Предметом исследования в статье выступает дифференциация доходов населения стран ЕС и России и в частности монетарная бедность как крайняя форма избыточного экономического неравенства и ключевой деструктивный фактор инклюзивного экономического роста. В условиях новой экономической реальности преодоление монетарной бедности является одной из флагманских инициатив проводимой долгосрочной социально-экономической политики в странах ЕС и в России, оценка результативности которой в период 2008-2015 гг. и составляет основную задачу исследования. Методология исследования базируется на используемом в странах ЕС относительном концептуальном подходе измерения уровня монетарной бедности на основе медианного эквивалентного располагаемого дохода. А также на применяемой в России методике оценки бедности на основе стоимости продуктовой корзины, расходов на базовые потребности и среднедушевых номинальных денежных доходов населения. Использованы логические методы экономического анализа статистических данных. Сопоставление фактических и плановых значений индикаторов монетарной бедности позволило определить узкие места проводимой социально-экономической политики в странах ЕС и в России. Мониторинг современных трендов в динамике уровня монетарной бедности имеет важное значение при принятии решений в рамках перераспределительной политики и социальной защиты населения.

DOI: 10.7256/2454-0668.2016.2.15573

Аннотация: Увеличение налоговых поступлений по итогам 2014 года и в первом квартале 2015 года часто трактуется как позитивный результат обесценивания курса рубля и доказательство эффективности системы налогообложения и налогового администрирования. Прирост налоговых доходов позволит государству несколько расширить расходную часть бюджета. Однако рост абсолютных значений налоговых поступлений по причине курсовой волатильности и инфляционного увеличения налоговых баз не может обеспечить необходимый уровень налоговой безопасности государства, что актуализирует оценку угроз в налоговой сфере. В статье на основе анализа динамики показателей темпов прироста и структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за период с 2003 по 2014 годы выявлены признаки нарастания угрозы налоговой безопасности, проявляющейся в сокращении доли налоговых поступлений в доходную часть бюджета при увеличении их номинальных значений. С помощью метода графического представления результатов исследования продемонстрировано ступенчатое сокращение доли налоговых доходов начиная с 2009 года по сравнению с периодом с 2005 по 2008 годы, а также опережающие темпы роста (спада) налоговых доходов по сравнению с аналогичным показателем ВВП в периоды подъема (спада). Сопоставление динамики темпов прироста и удельного веса по видам налоговых доходов позволило сделать выводы относительно их текущей роли и перспективной значимости в формировании доходной части консолидированного бюджета РФ. Сделан вывод о высокой вероятности существенного падения налоговых доходов бюджета по итогам 2015 года, следующего за кризисным 2014, и необходимости поиска потенциальных резервов роста налоговых доходов бюджетной системы РФ. К таковым отнесены введение прогрессивной шкалы ставок по налогу на доходы физических лиц и совершенствование налогообложения добывающего сектора экономики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.1.10767

Аннотация: В статье демонстрируются проблемы недостаточности поступлений по налогу на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов ПФО по установленным нормативам отчислений из регионального бюджета для обеспечения их финансовой самостоятельности и привлекательности, а также дифференциации муниципалитетов по уровню средней заработной платы и доходов бюджета на одного жителя. Цель статьи - обосновать необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития. В статье проведен рейтинговый анализ положения 14 городских округов Приволжского федерального округа по ключевым показателям, определяющим величину поступлений по налогу на доходы физических лиц: численность населения и уровень средней оплаты труда, которые взяты в качестве критерия их группировки для обеспечения сопоставимости результатов анализа. Бюджетная обеспеченность городов оценена по показателям суммы общих доходов их бюджетов и доходов по отдельным статьям на одного жителя города. В результате сравнения положения городских округов по величине нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, показателей их бюджетной обеспеченности и места в рейтинге «100 лучших городов России», сделан вывод о том, что лидирующие позиции занимают и являются более привлекательными для граждан города, имеющие более высокие нормативы отчислений от данного налога среди столиц, сопоставимых, а в некоторых случаях и превосходящих их по численности населения и уровню средней заработной платы. Тем самым обоснованна необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития.